四、綜合題

　　1、綜合題：是否恰當(dāng)?組成部分注冊會計師未參與討論，集團會計師向其通報討論事宜。

　　2、綜合題我記了前兩個，麻煩大家回憶下其他的。

　　甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2013年財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

　　資料一：

　　甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，

　　資料二：

　　A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

　　(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。

　　(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。

　　(3)甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

　　資料三：

　　A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：

　　1.(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動

　　(2)復(fù)核X注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

　　2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。

　　3.甲集團公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。

　　4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運行的有效性。

　　5.甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

　　6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性

　　資料四

　　A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：

　　1.甲公司的銷售費用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細(xì)節(jié)測試。

　　2.甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。

　　3.A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。

　　綜合題

　　(1)重要性是240萬元，

　　租賃費前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，

　　甲公司在財務(wù)報表確認(rèn)了，管理費用-租賃費450萬 審計項目組要求他調(diào)整50萬元

　　問你存在重在錯報風(fēng)險嗎 理由

　　(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。

　　營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

　　是否存在重大錯報風(fēng)險 理由

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