07注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱

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（九）風險評估

1.風險評估概述

（1）出臺審計風險準則的背景

（2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

（3）對風險評估的總體要求

2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

（1）風險評估程序和信息來源

①風險評估程序

②其他審計程序和信息來源

（2）項目組內(nèi)部的討論

①討論的目標

②討論的內(nèi)容

③參與討論的人員

④討論的時間和方式

3.了解被審計單位及其環(huán)境

（1）總體要求

（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

①行業(yè)狀況

②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

③其他外部因素

④了解的重點和程度

（3）被審計單位的性質(zhì)

①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

②治理結(jié)構(gòu)

③組織結(jié)構(gòu)

④經(jīng)營活動

⑤投資活動

⑥籌資活動

（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

②重大和異常交易的會計處理

③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

④會計政策的變更

⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度

（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

②經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

③被審計單位的風險評估過程

④對小型被審計單位的考慮

（6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

①了解的主要方面

②關(guān)注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結(jié)果

③考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性

④對小型被審計單位的考慮

4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

（1）內(nèi)部控制的含義和要素

（2）與審計相關(guān)的控制

①為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

②其他與審計相關(guān)的控制

（3）對內(nèi)部控制了解的深度

①評價控制的設(shè)計

②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

③了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系

（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風險

③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風險

（5）內(nèi)部控制的局限性

①內(nèi)部控制的固有局限性

②對小型被審計單位的考慮

（6）控制環(huán)境

①控制環(huán)境的含義

②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

③對勝任能力的重視

④治理層的參與程度

⑤管理層的理念和經(jīng)營風格

⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配

⑦人力資源政策與實務

（7）被審計單位的風險評估過程

①被審計單位的風險評估過程的含義

②對風險評估過程的了解

③對小型被審計單位的考慮

（8）信息系統(tǒng)與溝通

①與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

②對與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

③與財務報告相關(guān)的溝通的含義

④與財務報告相關(guān)的溝通的了解

⑤對小型被審計單位的考慮

（9）控制活動

①相關(guān)的控制活動的含義

②對控制活動的了解

③對小型被審計單位的考慮

（10）對控制的監(jiān)督

①對控制的監(jiān)督的含義

②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

③對小型被審計單位的考慮

（11）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

（12）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

①確定重要業(yè)務流程和重要交易類別

②了解重要交易流程，并進行記錄

③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

④識別和了解相關(guān)控制

⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

⑥初步評價和風險評估

⑦對財務報告流程的了解

5.評估重大錯報風險

（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

①識別和評估重大錯報風險的審計程序

②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

③識別兩個層次的重大錯報風險

④控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

⑥考慮財務報表的可審計性

（2）需要特別考慮的重大錯報風險

①特別風險的含義

②確定特別風險時應考慮的事項

③非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

④考慮與特別風險相關(guān)的控制

（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

（4）對風險評估的修正

6.與治理層和管理層的溝通

（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

7.審計工作記錄

（1）記錄的內(nèi)容

（2）記錄的方式

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審計	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
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