07注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱

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（十三）銷售與收款循環(huán)審計

1.銷售與收款循環(huán)的特性

（1）涉及的主要憑證與會計記錄

①顧客訂貨單

②銷售單

③發(fā)運(yùn)憑證

④銷售發(fā)票

⑤商品價目表

⑥貸項通知單

⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

⑨折扣與折讓明細(xì)賬

⑩匯款通知書

○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

○12壞賬審批表

○13顧客月末對賬單

○14轉(zhuǎn)賬憑證

○15收款憑證

（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

①接受顧客訂單

②批準(zhǔn)賒銷信用

③按銷售單供貨

④按銷售單裝運(yùn)貨物

⑤向顧客開具賬單

⑥記錄銷售

⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

⑨注銷壞賬

⑩提取壞賬準(zhǔn)備

2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

（1）概述

（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

②正確的授權(quán)審批

③充分的憑證和記錄

④憑證的預(yù)先編號

⑤按月寄出對賬單

⑥內(nèi)部核查程序

（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

①登記入賬的銷售交易是真實的

②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

⑤銷售交易的記錄及時

⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序

3.營業(yè)收入審計

（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)

（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

（1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

②對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序

③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

④確定已收回的應(yīng)收賬款金額

⑤檢查未函證應(yīng)收賬款

⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理

⑦抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

⑧檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

⑨分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

（3）壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

5.其他相關(guān)賬戶審計

（1）應(yīng)收票據(jù)審計

①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

（2）長期應(yīng)收款審計

①長期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

③長期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

（3）預(yù)收款項審計

①預(yù)收款項審計目標(biāo)

②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

（4）應(yīng)交稅費審計

① 應(yīng)交稅費審計目標(biāo)

② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

（5）營業(yè)稅金及附加審計

① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

② 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

（6）銷售費用審計

① 銷售費用審計目標(biāo)

② 銷售費用的實質(zhì)性程序

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