07注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱

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（十七）貨幣資金審計

1.貨幣資金與交易循環(huán)

（1）貨幣資金與交易循環(huán)

（2）憑證和會計記錄

（3）控制測試

①貨幣資金內(nèi)部控制概述

②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

2.庫存現(xiàn)金審計

（1）審計目標

（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

3.銀行存款審計

（1）審計目標

（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

①銀行存款內(nèi)部控制概述

②銀行存款的控制測試

（3）銀行存款的實質(zhì)性程序

4.其他貨幣資金審計

（1）審計目標

（2）其他貨幣資金的控制測試

（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

（十八）完成審計工作

1.期初余額

（1）期初余額的含義

（2）期初余額的審計目標

①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅�計政策或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?

（3）期初余額的審計程序

①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風險

⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

（4）期初余額審計對審計報告的影響

①審計后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

③會計政策變更對審計報告的影響

④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告

2.期后事項

（1）期后事項的種類

①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

②資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

①主動識別第一時段期后事項

②用以識別期后事項的審計程序

③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

①被動識別第二時段期后事項

②知悉第二時段期后事項時的考慮

（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項

②知悉第三時段期后事項時的考慮

3.或有事項審計

（1）或有事項的含義

（2）或有事項的審計

（3）獲取律師聲明書

4.持續(xù)經(jīng)營審計

（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

①管理層的責任

②注冊會計師的責任

（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

①財務(wù)方面

②經(jīng)營方面

③其他方面

（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

①管理層評估涵蓋的期間

②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

（4）超出管理層評估期間的事項或情況

（5）進一步審計程序

①復核管理層提出的應(yīng)對計劃

②實施相關(guān)審計程序

③取得管理層聲明

（6）審計結(jié)論與報告

①被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?

②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

5. 現(xiàn)金流量表審計

6.獲取管理層聲明

（1）管理層對財務(wù)報表責任的認可

（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形

②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明

③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

（3）對管理層聲明的記錄

①總體要求

②主要內(nèi)容

③簽署日期

④簽署人

（4）管理層拒絕提供聲明時的措施

7.終結(jié)審計與審計報告

（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

①編制審計差異調(diào)整表

②編制試算平衡表

（2）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

（3）評價審計結(jié)果

①對重要性和審計風險進行最終的評價

②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

（4）與治理層溝通

①溝通目的

②溝通內(nèi)容

（5）完成質(zhì)量控制復核

①項目組內(nèi)部復核

②項目質(zhì)量控制復核

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