中國注冊會計師協(xié)會出臺報告應(yīng)對"反洗錢"

    有關(guān)方面在反洗錢法起草過程中提議發(fā)揮中介作用，但會計師事務(wù)所是否要介入并承擔(dān)法定義務(wù)在國際上尚無定論；中注協(xié)出臺報告建議，我國可借鑒國際經(jīng)驗，對注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免

    本報記者洪其華發(fā)自上海

    考慮到即將出臺的反洗錢法可能給注會行業(yè)帶來沖擊，中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）日前公布了研究報告《反洗錢——注冊會計師如何應(yīng)對》（下稱“報告”），尋求應(yīng)對之策。

    義務(wù)之辯

    報告表明，在反洗錢法起草過程中，有關(guān)方面已經(jīng)提出應(yīng)當(dāng)進一步發(fā)揮中介機構(gòu)的反洗錢作用，但對于會計師事務(wù)所是否要介入反洗錢工作并承擔(dān)法定義務(wù)，在國際上也無定論。報告據(jù)此建議，我國在反洗錢立法中可借鑒國際經(jīng)驗，對注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免。

    中注協(xié)副秘書長董新剛昨天（7日）告訴記者：“報告主要還是探討會計師與反洗錢的關(guān)系問題，目前中注協(xié)還沒有到要對此作相關(guān)規(guī)定的階段�！�

    上海國家會計學(xué)院CPA研究中心吳建友博士認為，反洗錢不僅是中國人民銀行、國家外匯管理局等部門的事，與注會行業(yè)也十分相關(guān)。

    吳建友解釋說，現(xiàn)有的注會行業(yè)獨立審計準(zhǔn)則《違反法規(guī)行為》要求注冊會計師在審計中關(guān)注可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的違法行為，重視對洗錢行為的關(guān)注；在審計程序履行及審計取證上要注意關(guān)注大額資金是否“外逃”，是否存在不明用途的大額現(xiàn)金收支現(xiàn)象，大額資金往來單位是否是非正常交易單位等。

    而中注協(xié)法律部主任白曉紅認為，“盡管注會行業(yè)要求注冊會計師關(guān)注可能存在的洗錢行為，但目前還沒有法律要求注冊會計師履行相關(guān)的義務(wù)�！必暙I之爭由于會計師事務(wù)所工作的特殊性，目前國際上出現(xiàn)了豁免律師和注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑義務(wù)的趨勢。

    中瑞華恒信會計師事務(wù)所副總經(jīng)理張連起認為，反洗錢工作，涉及到大量的內(nèi)幕信息，牽涉面大，就會計師事務(wù)所掌握的情況，可能很難對反洗錢作出實質(zhì)性貢獻。

    白曉紅也表示，注冊會計師審計關(guān)注的是期末一個時點上的結(jié)果，而不是過程，他們對反洗錢的貢獻有限。

    “讓注冊會計師向有關(guān)部門報告客戶的隱私不太現(xiàn)實，而且有可能會帶來法律訴訟問題。同時，由于國內(nèi)相配套的法律體系不夠完善，也很難將會計師行業(yè)的專業(yè)發(fā)揮出來�！眳墙ㄓ颜f，會計師可以對反洗錢做相應(yīng)的工作，但目前情況下，不能對會計師行業(yè)有過多的要求。

    據(jù)了解，英國律師業(yè)已經(jīng)不需要向有關(guān)部門報告客戶洗錢嫌疑。2004年8月，英國內(nèi)政部提議，應(yīng)參考律師行業(yè)的做法，豁免注冊會計師報告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)。

    而復(fù)旦大學(xué)金融研究院孫立堅教授認為反洗錢法對注會行業(yè)進行立法要求是必要的。他表示，由會計師來把關(guān)是由于該行業(yè)本身的特點，他們對很多公司的財務(wù)狀況很清楚。另外，反洗錢是一項系統(tǒng)性工作，只有每個環(huán)節(jié)都監(jiān)管起來，反洗錢工作才能真正落到實處。

    全球性反洗錢組織“金融行動特別工作組（FATF）”也曾提到，可以考慮由行業(yè)協(xié)會收集注冊會計師行業(yè)的反洗錢方面的報告，然后統(tǒng)一提交給國家反洗錢情報部門，這樣更有利于對注冊會計師的保護和行業(yè)組織發(fā)揮自律監(jiān)管作用。

    吳建友認為，目前會計師行業(yè)對于反洗錢可行的做法是，在監(jiān)管機構(gòu)的委托下，利用會計師的專業(yè)優(yōu)勢，調(diào)查一些可疑情況，然后幫助監(jiān)管部門作出判斷。

    風(fēng)險之慮

    中注協(xié)報告指出，注冊會計師之所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注反洗錢，是因為反洗錢將給注會行業(yè)帶來很大的沖擊，因為反洗錢法可能對注冊會計師在反洗錢活動中作相關(guān)要求，這將增大事務(wù)所的運營成本和注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。報告認為，洗錢將增大注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。國外往往把洗錢犯罪的上游犯罪與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系，如果注冊會計師的客戶涉及到了洗錢犯罪，往往會顛覆客戶的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，從而使得注冊會計師陷入到法律訴訟當(dāng)中。

    吳建友表示，國外的反洗錢法往往要求注冊會計師事務(wù)所要做好對客戶的全面了解，報告執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的大額和可疑交易以及保存交易記錄等，這將加大執(zhí)業(yè)會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)成本。

    報告認為，反洗錢工作為注會行業(yè)帶來挑戰(zhàn)也帶來機遇，參與反洗錢工作為注會行業(yè)拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了可能。

    白曉紅說：“在特定的洗錢司法調(diào)查中，作為專業(yè)機構(gòu)，會計師事務(wù)所可以介入這個領(lǐng)域�！�

    這個領(lǐng)域就是國外比較成熟的司法會計。吳建友介紹說，“司法會計作為某些案件的判案依據(jù)，是有非常廣闊的市場空間的。”

    根據(jù)德勤會計師事務(wù)所的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在過去三年內(nèi)，全球包括反洗錢在內(nèi)的司法調(diào)查服務(wù)市場增長了一倍，其市場已經(jīng)達到30億美元，未來兩年內(nèi)這一數(shù)字估計還將倍增。

    另外，作為反洗錢模式國際標(biāo)準(zhǔn)的《金融行動工作組40條建議》要求企業(yè)有反洗錢遵循方案，而注冊會計師在為企業(yè)提供方案設(shè)計等方面是大有可為的。

    據(jù)知情人士透露，中注協(xié)日前下發(fā)了一個通知，要求注冊會計師加強反洗錢方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。