反洗錢法：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的雙刃劍

    在《反洗錢法》的起草過程中，社會(huì)各界提出應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在反洗錢中的作用。

　　來自央行的消息稱，國際貨幣基金組織曾做過估計(jì)，中國每年洗錢數(shù)量高達(dá)2000~3000億元人民幣，因而反洗錢形勢(shì)十分嚴(yán)峻。中國政府對(duì)此高度重視，從2002年起展開了一系列的行動(dòng)，打擊洗錢犯罪活動(dòng)。

　　2004年3月，《反洗錢法》起草小組正式成立，成員來自人民銀行、公安部、財(cái)政部等17個(gè)部門。據(jù)最新的消息，《反洗錢法》起草小組已于今年4月6日對(duì)法律草案進(jìn)行了詳細(xì)討論，在吸收有關(guān)專家意見的基礎(chǔ)上，《反洗錢法》草案有望在年內(nèi)正式出籠。

　　依照國際慣例，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)將在反洗錢中發(fā)揮一定的作用，而我國的《反洗錢法》對(duì)此將會(huì)怎樣規(guī)定更讓業(yè)內(nèi)人士拭目以待。

　　市場(chǎng)機(jī)會(huì)有多大？

　　據(jù)有關(guān)研究資料表明，全球最有影響的專業(yè)反洗錢組織———金融行動(dòng)工作組(FATF)在發(fā)布的《金融行動(dòng)工作組40條建議》中要求，企業(yè)必須有反洗錢遵循方案，目前對(duì)該方案的測(cè)試多數(shù)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門自行進(jìn)行的，許多國家正在考慮制定新的法律和規(guī)章，要求企業(yè)對(duì)其是否符合反洗錢模式的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核，這就為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拓展法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了可能。

　　“在國外，對(duì)于企業(yè)的非財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)很發(fā)達(dá)，而且涉及面廣，其中就包括反洗錢�！庇嘘P(guān)業(yè)內(nèi)人士介紹說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以開展反洗錢遵循方案設(shè)計(jì)的管理咨詢，對(duì)企業(yè)的反洗錢遵循方案做出鑒證，而且可以協(xié)助對(duì)企業(yè)遵循反洗錢法的情況進(jìn)行審查等。

　　目前，一些國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要將該業(yè)務(wù)納入法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的范疇。就以國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤為例：過去三年內(nèi)，包括反洗錢在內(nèi)的司法調(diào)查服務(wù)市場(chǎng)在全球范圍內(nèi)增長了1倍，達(dá)到30億美元，這一數(shù)字預(yù)計(jì)在未來2年內(nèi)還將倍增。

　　“雖然有一定的市場(chǎng)份額，但國外很多事務(wù)所實(shí)際上并不看重這塊業(yè)務(wù)，而是更傾向于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托過程中，甚至很多事務(wù)所發(fā)現(xiàn)企業(yè)有存在洗錢行為的可能后，就直接放棄該筆業(yè)務(wù)�！痹摌I(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，反洗錢只是注師行業(yè)在經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)分支。

　　要走的路還很長

　　某業(yè)內(nèi)資深人士對(duì)記者說：“目前國內(nèi)注師行業(yè)對(duì)開展反洗錢業(yè)務(wù)還很陌生，我們正在研究它的可能性和可行性。由于方方面面的條件所限，國內(nèi)注師在該領(lǐng)域中發(fā)揮作用的難度很大。對(duì)于洗錢行為的判斷，很多時(shí)候只能是懷疑，并不一定有直接證據(jù)�！�

　　“國內(nèi)注師行業(yè)開展反洗錢業(yè)務(wù)的前提是有相關(guān)規(guī)定，任何規(guī)定都沒有，你怎么做？”普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人陳保郎對(duì)記者說，中介行業(yè)開展反洗錢業(yè)務(wù)，需要有完善的法律體系做支撐，而國內(nèi)的金融法規(guī)體系尚在健全之中，因此還有很長的路要走。

　　該資深人士認(rèn)為，反洗錢的立法中對(duì)注師職責(zé)的定位實(shí)際上是一把“雙刃劍”。一方面，反洗錢行動(dòng)為注師行業(yè)拓展新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了可能。另一方面，洗錢犯罪的存在將增大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　該人士舉例說，國外將洗錢犯罪的上游犯罪往往與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系，甚至提到關(guān)系國家安全與國家形象的高度。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶涉及到了洗錢犯罪，往往會(huì)被查封或者終止經(jīng)營，這就會(huì)顛覆客戶的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師由此陷入法律訴訟當(dāng)中。

　　對(duì)于涉嫌洗錢的企業(yè)，司法部門為查清問題，幾乎會(huì)調(diào)查公司管理層的絕大多數(shù)人。經(jīng)常的情況是，縱然最后證明客戶與洗錢犯罪無關(guān)，但客戶的日常經(jīng)營也會(huì)因而中斷甚至失敗。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果接受在反洗錢方面屬于高風(fēng)險(xiǎn)的客戶委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)更加慎重，在正式接受委托之前，對(duì)客戶的了解工作應(yīng)當(dāng)更加充分和深入。

　　義務(wù)設(shè)定需進(jìn)一步研究

　　“在法規(guī)、準(zhǔn)則等什么都沒有的情況下，簡單地要求注師行業(yè)承擔(dān)起對(duì)洗錢行為報(bào)告的法定義務(wù)是不現(xiàn)實(shí)的�！痹撡Y深人士表示，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是期末一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的結(jié)果，對(duì)過程的關(guān)注只是一種事后的行為，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)洗錢有很大的難度。

　　可是，這一規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的負(fù)面影響卻很大：一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向有關(guān)部門報(bào)告客戶隱私，可能會(huì)帶來法律訴訟問題；另一方面，客戶對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇可能會(huì)考慮到這種反洗錢法下的義務(wù)，而遭到扭曲。事實(shí)上，律師行業(yè)也面臨著同樣的問題。

　　“由此，國際上有一種豁免律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑義務(wù)的趨勢(shì)�！痹撡Y深人士介紹說，目前英國律師業(yè)已經(jīng)不需要向有關(guān)部門報(bào)告客戶的洗錢嫌疑，2004年8月，英國內(nèi)政部提議，應(yīng)參考律師行業(yè)的做法，豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)。

　　該資深人士由此建議，我國在反洗錢立法中，對(duì)反洗錢義務(wù)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研究，避免會(huì)計(jì)師承擔(dān)難以履行的義務(wù)。在此不妨考慮借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)做出豁免。（卜海濤）

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