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　　9月20日真題考點：第七章風(fēng)險評估——預(yù)防性控制和檢查性控制

　　1、預(yù)防性控制：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。通常持續(xù)運行。

　　比如：

　�、儆嬎銠C程序自動生成收貨報告，同時更新采購檔案，防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況

　�、谠诟虏少彊n案前必須有收貨報告，防止記錄了未收到購貨的情況

　　③銷貨發(fā)票上的價格是根據(jù)價格清單上的信息確定，防止銷貨計價錯誤

　�、苡嬎銠C將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，防止出現(xiàn)分類錯報

　　2、檢查性控制：建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預(yù)防性控制還是會發(fā)生的錯報)。如每月末將應(yīng)收賬款明細賬與總賬比較、每月末取得銀行存款對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、每月末盤點存貨等。

　　比如：

　�、俣ㄆ诰幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

　　②將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施

　�、塾嬎銠C每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查

　�、苊考径葟�(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

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