2021注會(huì)真題答案 | 微信對(duì)答案

　　二、多選題

　　1、下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是( )。

　　A.天然鹵水

　　B.人造石油

　　C.海鹽

　　D.地?zé)?/P>

　　參考答案：ACD

　　參考解析：人造石油不征收資源稅.

　　2.2021年1月，李先生通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國(guó)外購(gòu)買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無(wú)其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)

　　B.由海關(guān)核定征稅

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　D適用關(guān)稅稅率為0%

　　參考答案：CD

　　參考解析：選項(xiàng)A:購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人。(李先生)作為納稅義務(wù)人。選項(xiàng)BCD:對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　3.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有( ) 。

　　A.機(jī)場(chǎng)跑道

　　B.軍用靶場(chǎng)

　　C鐵路線路

　　D.港口碼頭

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項(xiàng)B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　4.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有(。)。

　　A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

　　B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

　　C航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

　　D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

　　參考答案：ACD

　　參考解析：選項(xiàng)B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)，不免征增值稅。

　　5.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有()。

　　A.為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　參考答案：ABD

　　參考解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

　　6.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有() 。

　　A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

　　B.發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

　　C.應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

　　D.只能選擇其對(duì)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除

　　參考答案：ABC

　　參考解析：選項(xiàng)D:在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

　　7.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有() 。

　　A. 鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

　　C. 珠寶公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣的罰沒(méi)珠寶再銷售

　　D. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷員工

　　參考答案：BCD

　　參考解析：選項(xiàng)A︰根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

　　8.下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有()。

　　A. 在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

　　B. 延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

　　C. 應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)

　　D. 延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

　　參考答案：ABC

　　參考解析：選項(xiàng)D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

　　9.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有( ) 。

　　A.購(gòu)置的純電動(dòng)乘用車

　　B.購(gòu)置的節(jié)能汽車

　　C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶

　　D.租入的某外籍船舶

　　參考答案：BC

　　參考解析：選項(xiàng)A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅;選項(xiàng)B,節(jié)能汽車減半征收車船稅;選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅;選項(xiàng)D,境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。

　　10.下列各項(xiàng)中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有( ) 。

　　A.納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

　　B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)

　　C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

　　D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：略

　　11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)

　　B.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)

　　C.土地拆遷補(bǔ)償款

　　D.逾期還款支付的罰息

　　參考答案：ABC

　　參考解析：確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要因素有：成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期及生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。

　　12.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有( ) 。

　　A.稅收法定原則

　　B.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.稅收公平原則

　　參考答案：BC

　　參考解析：稅法基本原則包括:①稅收法定原則;②稅收公平原則;③稅收效率原則;④實(shí)質(zhì)課稅原則。稅法適用原則包括:①法律優(yōu)位原則;②法律不溯及既往原則;③新法優(yōu)于舊法原則;④特別法優(yōu)于普通法的原則;⑤實(shí)體從舊、程序從新原則;⑥程序優(yōu)于實(shí)體原則。

　　13.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有( )。

　　A.確定計(jì)稅金額

　　B.確認(rèn)征稅對(duì)象

　　C.加收滯納金

　　D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

　　參考答案：ABC

　　參考解析：申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)D,可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

　　14.企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有( )。

　　A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

　　B.白酒品牌使用費(fèi)

　　C.葡萄酒包裝物押金

　　D.延期付款支付的利息

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息(選項(xiàng)D)、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)(選項(xiàng)A)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi);選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的

　　”品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,對(duì)銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅