【考點】應(yīng)納稅額計算

　　【2019年注冊會計師稅法考試真題-單選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額

　　C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC);

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D);

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.10.5萬元

　　B.52.5萬元

　　C.42萬元

　　D.16萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè);

　　(2)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　(3)應(yīng)納稅額=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(萬元)。

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