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2019年自學(xué)考試法學(xué)類審計(jì)學(xué)重點(diǎn)筆記:第十章

來源:考試吧 2019-3-13 13:20:30 要考試,上考試吧! 自考萬題庫
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第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

  第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性

  籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括:交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。

  籌資與投資循環(huán)中涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括:財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等

  一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

  (一)籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng):

  (1)籌資的審批授權(quán);

  (2)簽訂合同或協(xié)議;

  (3)取得資金;

  (4)計(jì)算利息或股利;

  (5)償還本息或發(fā)放股利。

  (二)投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

  (1)投資的審批授權(quán);

  (2)取得投資;

  (3)取得投資收益;

  (4)轉(zhuǎn)讓債券或其他投資

  二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

  (一)籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

  1、債券;

  2、股票;

  3、債券契約;

  4、股東名冊(cè)‘

  5、公司債券存根簿;

  6、承銷或包銷協(xié)議;

  7、借款合同或協(xié)議;

  8、有關(guān)的記賬憑證;

  9、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿

  包括明細(xì)賬和總賬;I資活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)科目主要有:銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等等。

  (二)投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄:

  (1)股票或債券;

  (2)經(jīng)紀(jì)人通知書;

  (3)債券契約;

  (4)被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議;

  (5)股票或債券登記簿;

  (6)有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。

  包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。

  第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

  一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

  主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成,籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要涉及籌資的授權(quán)審批控制、職責(zé)分離控制、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物保管的控制以及籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/P>

  (一)內(nèi)部控制目標(biāo):記錄的籌資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易(存在或發(fā)生)

  關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)借款經(jīng)過授權(quán)審批;(2)簽訂借款合同或協(xié)議等相關(guān)法律文件。

  常用控制測(cè)試:(1)索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查審批手續(xù)是否齊全;

  (2)檢查借款合同或協(xié)議。

  交易實(shí)質(zhì)性程序:檢查支持借款記錄的原始憑證。

  (二)內(nèi)部控制目標(biāo):籌資交易均已記錄(完整性)

  關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細(xì)賬核對(duì);(2)定期與債權(quán)人核對(duì)賬目。

  常用控制測(cè)試:(1)詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對(duì)賬情況;

  (2)檢查被審計(jì)單位是否定期與債權(quán)人核對(duì)賬目。

  交易實(shí)質(zhì)性程序:檢查董事會(huì)會(huì)議記錄、借款合同、銀行詢證函等,確定有無未入賬的交易

  (三)內(nèi)部控制目標(biāo):籌資交易均已以恰當(dāng)?shù)慕痤~記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。

  關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同,逐筆登記借款備查簿,并定期與信貸記賬員的借款明細(xì)賬核對(duì)。(2)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。

  常用控制測(cè)試:(1)詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對(duì)賬情況;(2)檢查被審計(jì)單位是否定期與債權(quán)人核對(duì)賬目;(3)檢查會(huì)計(jì)主管復(fù)核印記。

  交易實(shí)質(zhì)性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對(duì)

  (四)內(nèi)部控制目標(biāo):籌資交易均已記入恰當(dāng)?shù)馁~號(hào)。

  關(guān)鍵內(nèi)部控制:(1)使用會(huì)計(jì)科目核算說明。(2)會(huì)計(jì)主管復(fù)核

  常用控制測(cè)試:(1)詢問會(huì)計(jì)科目表的使用情況。(2)檢查會(huì)計(jì)主管復(fù)核印記

  交易實(shí)質(zhì)性程序:將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對(duì)

  二、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

  三、籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試

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