首頁 - 網校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 自學考試 > 復習指導 > 法學類 > 正文

2019年自學考試法學類審計學重點筆記:第二章

來源:考試吧 2019-3-8 16:01:00 要考試,上考試吧! 自考萬題庫
2019年自學考試法學類審計學重點筆記,更多2019自考復習指導、2019自考經驗等信息,請及時關注考試吧自考網或微信搜索公眾號“萬題庫自考”獲。

  第四節(jié) 收費、傭金及業(yè)務招攬

  一、收費

  (一)考慮的因素

  第一,專業(yè)服務所需的知識和技能;

  第二,所需專業(yè)人員的水平和經驗;

  第三,每一專業(yè)人員提供服務所需的時間;

  第四,提供專業(yè)服務所需承擔的責任。

  收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率為基礎,按照實施專業(yè)服務的每個人員所耗用的時間來計算。這些費用率的前提是,注冊會計師的組織行為以及為客戶提供的服務得到了良好的計劃、控制和管理。

  (二)或有收費

  或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。除法規(guī)允許外,會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務,收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。按照百分比或其他類似基礎收取費用應被視為或有收費。

  二、傭金

  會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金,也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。會計師事務所和注冊會計師不得因宣傳他人的產品或服務而收取傭金。

  三、業(yè)務招攬

  (一)廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義

  這里的廣告,是指為招攬業(yè)務,會計師事務所將其服務和技能等方面的信息向社會公眾進行傳播;

  業(yè)務招攬,是指會計師事務所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務;

  宣傳,是指會計師事務所和注冊會計師向社會公眾告知有關事實,其目的不是抬高自己。

  根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定,我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。會計師事務所和會計師不得刊登廣告,其原因是:

  第一,注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估;

  第二,廣告可能威脅專業(yè)服務的精神;

  第三,廣告可能導致同行之間的不正當競爭。

  (二)廣告

  刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。

  (三)業(yè)務招攬

  禁止的業(yè)務招攬方式:

  第一,暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構或類似機構及其官員;

  第二,作出自我標榜的陳述,且陳述無法予以證實;

  第三,與其他注冊會計師進行比較;

  第四,不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家;

  第五,作出其他欺騙性的或可能誤解的聲明。

  四、宣傳

  在不允許做廣告的情況下,會計師事務所和注冊會計師所做的宣傳符合下列條件,則是可以接受的:第一,其目的是向公眾或有關部門告知事實,且這種告知沒有采取錯誤、誤導或欺騙的方式。第二,具有高品位。第三,維護了職業(yè)尊嚴;第四,避免經常重復或不恰當?shù)赝怀鰣?zhí)行業(yè)務的注冊會計師的姓名。

  1、委托和獎勵;2、尋求業(yè)務合作;3、名錄;4、書籍、文章、演講、廣播和電視;5、培訓課程、研討會;6、含有技術信息的手冊和文件;7、員工招聘;8、手冊和會計師事務所簡介;9、信紙和名片。

  第五節(jié) 其他職業(yè)道德

  一、與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

  注冊會計師不得從事與提供專業(yè)服務不相容的業(yè)務、職業(yè)或活動。如果注冊會計師正在或將要提供的服務與其提供鑒證服務所需要的獨立性發(fā)生沖突,就產生了不相容的工作,就會產生自我評價威脅,可能影響其獨立性。

  會計師事務所不能為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務;會計師事務所的高級管理人員或員工不能擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經理以及其他關鍵管理職務;會計事務所不能為同一家上市公司同時提供資產評估和審計服務。

  二、接任前任注冊會計師的審計業(yè)務

  (一)前后注冊會計師的含義

  前任注冊會計師,是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作,已經或可能與委托人接觸業(yè)務約定的注冊會計師。

  后任注冊會計師,是指代表會計師事務所正在考慮接受委托,接替前任注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的注冊會計師。

  (二)客戶更換會計師事務所的原因(變更的情形)

  一是會計師事務所之間為爭攬業(yè)務而進行惡性競爭;二是注冊會計師可能與客戶在重大會計、審計問題上存在分歧,客戶不認可注冊會計師的立場。

  (三)接受委托前的溝通

  后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理,具體包括:第一,是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題。第二,前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上尋在的意見分歧。第三,前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其它類似機構)溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題。第四,前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

  (四)接受委托后的溝通

  1、查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

  征求被審計單位同意,并與前任注冊會計師進行溝通。

  2、查閱相關工作底稿及其內容

  前任注冊會計師所在的會計師事務所可自主決定是否允許后任會計師獲取工作底稿部分內容。在收到被審計單位同意后,依然可以自主決定。

掃描/長按二維碼即可幫助自考通關
獲取2019自考報名時間
獲取最后6套預測卷
免費獲取8次直播課程
獲取歷年考試真題試卷

自考萬題庫下載微信搜索"萬題庫自考"

  編輯推薦:

  2019自考思想道德修養(yǎng)與法律基礎模擬題及答案匯總

  2019年自學考試大學語文詩詞復習要點匯總

  2019年自考英語翻譯應試

  2019年4月自考英語(一)模擬試題及答案匯總

  2019年自考《中國近現(xiàn)代史綱要》的高頻考點

  自考萬題庫 智能做題首選 立即下載體驗!

文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習
·免費真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
大學語文
共計461課時
講義已上傳
18020人在學
管理系統(tǒng)中計算機應用
共計21課時
講義已上傳
7218人在學
政治經濟學(財經類)
共計738課時
講義已上傳
87485人在學
經濟法概論(財經類)
共計21課時
講義已上傳
989人在學
毛概
共計269課時
講義已上傳
16493人在學
推薦使用萬題庫APP學習
掃一掃,下載萬題庫
手機學習,復習效率提升50%!
版權聲明:如果自學考試網所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉載本自學考試網內容,請注明出處。
官方
微信
掃描關注自考微信
領《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關注自考報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
文章責編:wuxiaojuan825