點擊查看：2019年自考中國稅制知識點重要串講1-8章匯總

第四章 新中國稅制的建立和發(fā)展

　　一、新中國稅制的建立及其修正(1950~1957年)

　　(一)1950年統(tǒng)一全國稅收，建立社會主義新稅制組成：包括15種稅P66特點：“多稅種，多次征”。評價☆：

　　(1)適應了當時我國多種經濟成分并存的狀況。

　　(2)改變了國家財政收入主要依靠農村公糧的局面。

　　(3)使財政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價趨向穩(wěn)定。

　　(二)1953年的稅制修正原則：保證稅收，簡化稅制。措施：實行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費行為稅，停征了藥材交易稅。

　　二、1958~1978年的稅制

　　(一)1958年的稅制改革☆

　　1.背景：“一化三改造”基本完成，經濟成份基本上是單一的社會主義經濟。

　　2.內容：

　　(1)實行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制。

　　(2)統(tǒng)一全國農業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負擔，增產不增稅。

　　(二)1959年的稅制改革做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。

　　(三)1963年的稅制改革：措施：調整工商所得稅。

　　原則：貫徹執(zhí)行合理負擔政策，限制個體經濟，鞏固集體經濟。

　　(四)1973年的稅制改革：

　　原則：在保持原稅負的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。

　　內容：試行工商稅

　　(五)對1958年到1978年稅制改革的評價☆受左的指導思想影響大，片面強調單一的公有制經濟，片面強調簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。

　　三、1979年~1993年的稅制改革

　　(一)改革的核心：“利改稅”(取消利潤，改為稅收)

　　1.利改稅：即把原來國有企業(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。

　　2.利改稅的核心：對國有企業(yè)開征所得稅。

　　3.利改稅的實施步驟：

　　(1)對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實行稅利并存。

　　(2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。

　　4.作用/意義/優(yōu)點：

　　☆(1)有利于國有企業(yè)成為相對獨立的經濟實體，使企業(yè)責、權、利緊密結合，推動了生產力的發(fā)展。

　　(2)利改稅實際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調節(jié)的復稅制體系。

　　(3)使我國稅收工作在理論和實踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機構加強。

　　5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點。

　　☆(1)客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。

　　(2)主觀原因：理論準備不足，主要是利改稅的概念不準確，以稅代利的依據不充分。

　　(3)否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。

　　(二)1979年以來全面稅制改革后的稅種設置P75流轉稅制(7個) 所得稅制(9個) 資源稅制(4個) 財產稅制(3個) 行為稅制(10個)

　　四、1994年稅制的重大改革★

　　(一)改革的必要性

　　1.稅制改革是建立和完善市場經濟的需要。

　　2.是加強宏觀調控的需要，因為稅收是宏觀調控最重要的手段之一。

　　3.是整個經濟體制配套改革的需要。

　　4.是處理好國與企分配關系，中央與地方分配關系的需要。

　　5.是國家規(guī)范經濟管理，與國際慣例接軌的需要。

　　(二)改革的指導思想統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。

　　(三)改革的原則

　　1.有利于加強中央的宏觀調控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。

　　2.有利于發(fā)揮稅收調節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調發(fā)展，實現共同富裕。

　　3.體現公平稅負，促進平等競爭。

　　4.體現國家產業(yè)政策，促進國民經濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。

　　5.簡化、規(guī)范稅制。

　　(四)改革的內容

　　1.所得稅改革

　　(1)企業(yè)所得稅改革

　　第一步：統(tǒng)一內資企業(yè)所得稅。

　　第二步：統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅。

　　(2)個人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一。

　　2.流轉稅改革目的：建立一個以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費稅、營業(yè)稅互相協(xié)調配套的流轉稅制。

　　3.其他稅種的改革

　　(1)開征土地增值稅

　　(2)研究開征證券交易稅

　　(3)研究開征遺產稅

　　(4)抓緊改革城市維護建設稅

　　(5)簡并稅種

　　4.實施的步驟

　　(1)將所得稅和流轉稅的改革抓好，抓住大的稅種。

　　(2)逐步進行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征

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