第十二章 會計報表

　　1、會計報表：是以表格形式綜合反映企業(yè)一定時點財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以及一定時期經(jīng)營成果的書面文件。

　　2、會計報表的作用：

　　1)有助于所有者和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策;

　　2)反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營管理責(zé)任;

　　3)有助于評價和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量;

　　4)有助于國家經(jīng)濟管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理。

　　3、按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報(又稱中期報告)和年報。

　　4、按照會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　5、按照會計報表反映財務(wù)活動方式的不同，可以分為靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表。

　　6、按照會計報表編制的范圍不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

　　7、在編制會計報表時，必須做到：數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明簡潔、報送及時、手續(xù)齊備。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。(動態(tài)報表)

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　9、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題，報表主體和注釋三部分。

　　10、資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：一種是賬戶式;另一種是報告式。

　　11、利潤表;又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營成果的會計報表。

　　12、利潤表常見的格式有兩種，即單步式利潤表和多步式(中國適用)利潤表。

　　13、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。

　　14、現(xiàn)金流量表的作用：

　　1)現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評價企業(yè)的償債能力和支付股利能力;

　　2)現(xiàn)金流量表有助于客觀評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量;

　　3)現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　15、現(xiàn)金：不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。(現(xiàn)金=貨幣資金-長期存款)

　　16、現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短(一般指從購買日起，三月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價格變動風(fēng)險很小的投資。

　　17、影響現(xiàn)金流量的因素：

　　1)現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動;

　　2)非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動(重要理財、也可反映，但不影響表內(nèi)計算);

　　3)現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，這些變動會引起現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出。

　　18、現(xiàn)金流量的分類：

　　1)經(jīng)營活動及其現(xiàn)金流量：a經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金(Ⅰ銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;Ⅱ收到的租金;Ⅲ收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款;Ⅳ收到的除增值稅以外的其他稅費返回)b經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金(Ⅰ購買商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;Ⅱ經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金;Ⅲ支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;Ⅳ支付的增值稅款;Ⅴ支付的所得稅款;Ⅵ支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費);

　　2)投資活動及其現(xiàn)金流量：a投資活動流入的現(xiàn)金(Ⅰ收回投資所收到的現(xiàn)金;Ⅱ分得勝利或利潤所收到的現(xiàn)金;Ⅲ取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金;Ⅳ處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額)b投資活動流出的現(xiàn)金(Ⅰ購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;Ⅱ權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金;Ⅲ債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金);

　　3)籌資活動及其現(xiàn)金流量：a籌資活動流入的現(xiàn)金(Ⅰ吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金;Ⅱ發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金;Ⅲ借款所收到的現(xiàn)金)b籌資活動流出的現(xiàn)金(Ⅰ償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;Ⅱ發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金;Ⅲ分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金;Ⅳ償付利息所支付的現(xiàn)金;Ⅴ融資租賃所支付的現(xiàn)金;Ⅵ減少注冊資本所支付的現(xiàn)金)。

　　19、現(xiàn)金流量表的編制步驟：

　　1)收集和整理資料;

　　2)編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，確定本期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的增減變動數(shù)額;

　　3)分析除現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以外的所有賬戶資料的增減變動，并通過具體的賬簿紀(jì)錄，查明是否與現(xiàn)金流入或流出有關(guān);

　　4)將現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量(包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動)的結(jié)果與步驟2中的本期現(xiàn)金凈增加(減少)額相核對，如果兩者相等，表示編報數(shù)字正確無誤，據(jù)此可正式編制現(xiàn)金流量表;

　　5)根據(jù)充分揭示的原則，對于非現(xiàn)金投資、籌資等重大理財事項以及會計政策的變化，要以附表或其他方式加以充分披露。

　　20、現(xiàn)金流量表的編制(排列)方法：

　　1)間接法，以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　2)直接法，以利潤表中的營業(yè)收入(銷售收入)為起算點，分別調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減變動，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本期各項收支，分析推算為以現(xiàn)金流動制為基礎(chǔ)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即以現(xiàn)金收支表達(dá)各項經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，凡帳上原分錄借記或貸記現(xiàn)金的，在分析中應(yīng)視其生產(chǎn)原因或運用去向，分別以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量項目取代。

　　21、現(xiàn)金流量表(主表)的編制程序(方法)：1)工作底稿法;2)T形賬戶法。

　　現(xiàn)金流量表(附表)采用分析法編制。

　　22、采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

　　1)第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄;

　　2)第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄;

　　3)第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿法中的相應(yīng)部分;

　　4)第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀��?shù);

　　5)第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　23、采用工作底稿法編制程序，具體步驟如下：

　　1)第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄;

　　2)第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“主營業(yè)務(wù)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析。

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