第三章 應(yīng)收款項

　　1、應(yīng)收款項：是企業(yè)與其他單位和個人因經(jīng)營或非經(jīng)營活動而確認(rèn)的，應(yīng)在短期內(nèi)收回的債權(quán)。一般分為應(yīng)收帳款(主營業(yè)務(wù)債權(quán))、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款(主營業(yè)務(wù))和其他應(yīng)收款(輔營業(yè)務(wù))等。

　　2、應(yīng)收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

　　3、應(yīng)收帳款的范圍：

　　1)應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售活動引起的債權(quán);

　　2)應(yīng)收帳款是指流動資產(chǎn)的債權(quán)(性質(zhì));

　　3)應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。

　　4、應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳;由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發(fā)生變動，從而影響應(yīng)收帳款入帳價值的確定。

　　5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額(不影響商品銷售價格)，通常以百分比來表示，如5%、10%等。

　　6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。(總價法影響商品價格，促進(jìn)收款的策略)

　　7、總價法：是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。(客戶享受折扣不減少當(dāng)期的收入，享受折扣作為當(dāng)期的利息支出，作為銷貨方當(dāng)期利息支出)

　　8、凈價法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應(yīng)收帳款和銷售收入的入帳價值。(影響應(yīng)收帳款，未享受的折扣不增加當(dāng)期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當(dāng)期利息收入)

　　9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應(yīng)收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費(fèi)用(性質(zhì)：期間費(fèi)用)，故壞帳損失又稱壞帳費(fèi)用。

　　10、壞帳的確認(rèn)：

　　1)債務(wù)人破產(chǎn);

　　2)債務(wù)人死亡;

　　3)債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)。

　　11、直接轉(zhuǎn)銷法：是指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為期間費(fèi)用處理。

　　12、直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是：處理上比較簡便，易于理解;缺點是：壞帳費(fèi)用的發(fā)生與當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)并無聯(lián)系，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

　　13、備抵法的優(yōu)點是：

　　1)體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤;

　　2)體現(xiàn)了配比原則;

　　3)能夠比較真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

　　14、應(yīng)收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)匯票所形成的債權(quán)，是應(yīng)收款項的另一個重要組成部分。比應(yīng)收帳款具有更大的流動性。

　　15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票(帶追索權(quán))和銀行承兌匯票(不帶追索權(quán))。

　　16、商業(yè)匯票按其是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票(中國)和帶息商業(yè)匯票。

　　17、應(yīng)收票據(jù)的計價，一般有兩種確認(rèn)方法：

　　1)是按票據(jù)的面值確認(rèn);

　　2)是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)。

　　18、本金*票面利率 票據(jù)有效天

　　票據(jù)利息= 12(360)* 數(shù)(月數(shù))

　　19、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。

　　20、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：

　　1)計算到期值(無息：面值;有息：本息和);

　　2)貼現(xiàn)天數(shù)計算：從貼現(xiàn)當(dāng)天開始到票據(jù)到期前一天為止實際間隔天數(shù);

　　3)貼現(xiàn)息;

　　4)貼現(xiàn)凈值。

　　21、1)票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息

　　2)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

　　3)貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　22、拒付帳務(wù)處理：

　　1)商業(yè)承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款(到期值);

　　2)或貸：短期借款(商業(yè)承兌票據(jù)的特殊帳務(wù)處理);

　　3)銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：短期借款(到期值)

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