五、 成本計劃：

　　1、 成本計劃的作用和內(nèi)容：⑴作用： ①成本計劃是組織群眾挖掘降低成本潛力的有效手段;

　�、诔杀居媱澥墙�立企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任制的基礎(chǔ);

　　③成本計劃是編制其它財務(wù)計劃的重要依據(jù)。

　�、苾�(nèi)容： ①主要產(chǎn)品單位成本計劃;

　�、谌�部產(chǎn)品成本計劃;

　�、燮陂g費用預(yù)算。

　　2、 成本計劃的編制要求和步驟：⑴編制成本計劃的要求： ①要以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為依據(jù);

　�、谝�同企業(yè)其他計劃指標(biāo)緊密銜接，編制成本計劃;

　　③要采取群眾路線的方法。

　�、凭幹瞥杀居媱澋牟襟E：①在廣泛收集和認(rèn)真整理相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，預(yù)計和分

　　析上期成本計劃的執(zhí)行情況;

　�、谶M(jìn)行全廠成本計劃指標(biāo)的初步預(yù)測，確定計劃期的目

　　標(biāo)成本，并擬定和下達(dá)各車間、各部門的成本控制指

　　標(biāo);

　　③各車間、各部門發(fā)動群眾討論成本控制指標(biāo)，編制各

　　單位的成本計劃或費用預(yù)算，制訂增產(chǎn)節(jié)約的保證措施;

　　④財務(wù)部門審核各單位的成本計劃或費用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡和匯編全廠的成本計劃和費用預(yù)算。

　　3、 成本計劃的編制方法：⑴編制車間成本計劃：①編制輔助生產(chǎn)車間成本計劃;

　　a根據(jù)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供勞務(wù)的計劃數(shù)量、

　　單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額和計劃單位價格計算;

　　b根據(jù)規(guī)定費用開支標(biāo)準(zhǔn)計算;

　　c根據(jù)上期實際發(fā)生數(shù)或預(yù)計發(fā)生數(shù)調(diào)整確定;

　　d根據(jù)其他計劃中的有關(guān)項目確定，如工資、折舊費等，

　　可直接根據(jù)有關(guān)的計劃資料確定。

　�、诰幹苹�本生產(chǎn)車間成本計劃;

　　a按成本項目計算車間各種產(chǎn)品耗用的直接費用計劃數(shù);

　　b編制基本生產(chǎn)車間制造費用預(yù)算;

　　c根據(jù)各種產(chǎn)品的直接費用和應(yīng)分配的制造費用，計算各

　　種產(chǎn)品的車間計劃單位成本和總成本，以及按成本項目

　　計算的車間產(chǎn)品成本計劃。

　�、茀R編全廠成本計劃：①編制主要產(chǎn)品單位成本計劃;

　�、诰幹迫�面產(chǎn)品成本計劃;

　�、劬幹破陂g費用預(yù)算。

　　六、 成本控制：

　　1、 成本控制概述：⑴成本控制的概念：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對構(gòu)成產(chǎn)品成本費用的

　　一切耗費進(jìn)行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施

　　糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍

　　之內(nèi)。

　　包括以下基本程序：①制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施;

　�、趫�(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進(jìn)行具體的監(jiān)督;

　�、鄞_定差異;

　�、芟�除差異;

　　⑤考核獎懲。

　　⑵成本控制的標(biāo)準(zhǔn)：①目標(biāo)成本;

　�、谟媱澲笜�(biāo);

　�、巯�耗定額;

　�、苜M用預(yù)算。

　�、浅杀究刂频氖侄危孩賾{證控制;

　�、趶S幣控制;

　�、壑贫瓤刂�。

　　2、 建立成本控制組織體系：⑴廠部成本管理;

　　⑵車間成本管理;

　�、前嘟M成本管理。

　　3、 材料費用的控制：⑴嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量：①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，采用先進(jìn)工藝;

　　②制定材料消耗定額，實行限額發(fā)料制度;

　　③控制運輸和儲存過程中的材料損耗;

　�、芑厥諒U舊材料，搞好綜合利用。

　�、婆�力降低材料采購成本：①嚴(yán)格控制材料購買價格;

　�、诩訌姴牧喜少徺M用管理;

　�、酆侠聿捎眯虏牧虾土畠r代用材料。

　　4、 工資費用的控制：⑴制定先進(jìn)合理的勞動定額和編制定員;

　　⑵實行工資總額與平均工資水平雙重控制; ①進(jìn)一步改進(jìn)和完善工效掛鉤辦法，使工資總額

　　的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長，以便更好地

　　發(fā)揮生產(chǎn)與分配的相互制約和相互促進(jìn)的作

　　用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工資的協(xié)調(diào)發(fā)展;

　�、诳刂破骄�工資水平，使職工平均工資的增長速

　　度低于勞動生產(chǎn)率增長速度。

　�、峭晟破髽I(yè)內(nèi)部分配制度，加強日常監(jiān)督管理。

　　5、 制造費用和期間費用的控制：⑴實行費用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位;

　�、浦贫ㄙM用定額，按月確定費用指標(biāo);

　�、菄�(yán)格控制各項費用的日常開支。P362-364

　　七、 成本分析評價：

　　1、 主要產(chǎn)品單位成本：　　　　　某產(chǎn)品總成本

　　單位成本= 某產(chǎn)品產(chǎn)量

　　2、 可比產(chǎn)品成本降低率：可比產(chǎn)品　∑　　某產(chǎn)品上年預(yù)計　計劃單　　計劃

　　成本計劃=　　　平均單位成本　-位成本　×產(chǎn)量　　　×100%

　　降低率 　∑　(上年預(yù)計平均單位成本×計劃產(chǎn)量)

　　可比產(chǎn)品　∑　　某產(chǎn)品上年預(yù)計　實際單　　實際

　　成本實際=　　　平均單位成本　-位成本　×產(chǎn)量　　　×100%

　　降低率 　∑　(上年預(yù)計平均單位成本×實際產(chǎn)量)

　　3、 全部產(chǎn)品成本降低額：全部產(chǎn)　　本期各種產(chǎn)　 　本期各種　　本期全部

　　品成本=　 品的計劃　×　產(chǎn)品的實　-產(chǎn)品的實

　　降低額　　 單位成本 　 　際產(chǎn)量 　　際產(chǎn)量

　　4、 百元產(chǎn)值成本：　　　　　　　　　總成本

　　產(chǎn)值成本率=總產(chǎn)值(或商品產(chǎn)值)　×100%

　　每百元產(chǎn)值　　　　總成本

　　花費的成本=總產(chǎn)值(或商品產(chǎn)值)　×100

　　5、 行業(yè)平均先進(jìn)成本：全部產(chǎn)　　∑　某產(chǎn)品行業(yè)平均　實際單　　實際

　　品成本=　　　 先進(jìn)單位成本 -位成本　×產(chǎn)量　×100%

　　節(jié)約率　　　按行業(yè)平均先進(jìn)成本計算的總成本

　　全部產(chǎn)品 　　　某產(chǎn)品行業(yè)平均　　實際　　本期全部產(chǎn)品

　　成本節(jié)約額=∑　 先進(jìn)單位成本　× 產(chǎn)量　- 的實際成本

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