四、 成本預(yù)測(cè)：

　　1、 成本預(yù)測(cè)的意義和內(nèi)容： ⑴意義：①成本預(yù)測(cè)是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品成本

　　計(jì)劃的前提;

　�、诔杀绢A(yù)測(cè)能為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向;

　�、蹨�(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)成本指標(biāo)，能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

　�、苾�(nèi)容：①新建和擴(kuò)建企業(yè)的成本預(yù)測(cè)，即預(yù)測(cè)該項(xiàng)工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平;

　�、诖_定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測(cè)，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇最佳方案而進(jìn)行的成本預(yù)測(cè);

　　③新產(chǎn)品的成本預(yù)測(cè)，即預(yù)測(cè)企業(yè)從未生產(chǎn)過(guò)的新產(chǎn)品經(jīng)過(guò)試制投產(chǎn)后必

　　須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平;

　　④在新的條件下對(duì)原有產(chǎn)品的成本預(yù)測(cè)，即根據(jù)計(jì)劃年度的產(chǎn)銷情況和計(jì)

　　劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測(cè)原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。

　　2、 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)：⑴目標(biāo)成本的確定： ①根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤(rùn)三者之間相互制約的關(guān)系，來(lái)確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本：

　　預(yù)測(cè)目　預(yù)測(cè)單位　單位產(chǎn)品　預(yù)測(cè)單位產(chǎn)

　　標(biāo)成本=產(chǎn)品售價(jià)-應(yīng)納稅金-品目標(biāo)利潤(rùn)

　　或：?jiǎn)挝划a(chǎn)品　預(yù)測(cè)單　 目標(biāo)利潤(rùn)額

　　目標(biāo)成本=位售價(jià)×(1-稅率)-預(yù)測(cè)銷售量

　�、谶x擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本;

　�、鄹鶕�(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求的成本降低

　　任務(wù)測(cè)算目標(biāo)成本：

　　單位產(chǎn)品　上年實(shí)際平　　　　計(jì)劃期預(yù)測(cè)

　　目標(biāo)成本=均單位成本×　1-成本降低%

　�、颇繕�(biāo)成本的分解：①按產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分解;

　　②按產(chǎn)品的制造過(guò)程分解;

　�、郯串a(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分解。

　　3、 功能成本預(yù)測(cè)分析：⑴功能成本預(yù)測(cè)分析的基本原理：　　　　　　　產(chǎn)品功能

　　功能成本比值=產(chǎn)品成本

　　①在保持產(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品成本;

　�、谠诓辉黾映杀镜那闆r下，提高產(chǎn)品功能;

　�、厶岣弋a(chǎn)品功能，同時(shí)降低產(chǎn)品成本;

　�、艹杀驹黾硬欢啵�而產(chǎn)品功能有較大的提高;

　�、菹�除過(guò)剩功能，而成本有較大降低。

　　⑵功能成本預(yù)測(cè)分析的基本步驟：第一步，選擇分析對(duì)象，掌握數(shù)據(jù)資料;

　　第二步，開(kāi)展分析評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施;

　　① 將對(duì)象產(chǎn)品分解為零部件，然后把零部件分類排列起來(lái)，并按其功能的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，算出各類零部件的功能評(píng)價(jià)系數(shù)(簡(jiǎn)稱功能系數(shù));

　　某項(xiàng)零部件　 某項(xiàng)零部件功能評(píng)價(jià)得分?jǐn)?shù)

　　的功能系數(shù)=全部零部件功能評(píng)價(jià)得分總數(shù)

　　② 將各類零部件的實(shí)際成本與全部零部件的總成本相比，計(jì)算出各類零部件的成本系數(shù);

　　某項(xiàng)零部件　 某項(xiàng)零部件的實(shí)際成本

　　的成本系數(shù)=全部零部件的實(shí)際總成本

　　③ 將各類零部件的功能評(píng)價(jià)系數(shù)與成本系數(shù)相比，計(jì)算出各類零部件的功能成本比值系數(shù)(也稱價(jià)值系數(shù))，以標(biāo)明零部件功能與其成本的協(xié)調(diào)情況。

　　功能成本比值 功能評(píng)價(jià)系數(shù)

　　系數(shù)(價(jià)值系數(shù))= 成本系數(shù)

　　第三步，確定最優(yōu)方案，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)效果。

　　預(yù)測(cè)全年　 改進(jìn)前的　改進(jìn)后的　 預(yù)　測(cè)　功能成本預(yù)測(cè)分析

　　凈節(jié)約額= 產(chǎn)品成本-產(chǎn)品成本 ×年產(chǎn)量-活動(dòng)的費(fèi)用支出額

　　預(yù)測(cè)成本　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本-改進(jìn)后的產(chǎn)品成本

　　降低率 =　　　　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本　　　　　×100%

　　4、 成本降低幅度的預(yù)測(cè)：計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率=∑各項(xiàng)主要因素變動(dòng)影響成本升、降率

　　計(jì)劃年度可比 　 按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成 　計(jì)劃年度可比產(chǎn)

　　產(chǎn)品成本降低額=本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本×　品成本降低率

　　⑴計(jì)算按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本;

　　按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成本　可比產(chǎn)品上年預(yù)計(jì)　　　　計(jì)劃年度

　　計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本 =(實(shí)際)成本總額×　1+生產(chǎn)增長(zhǎng)%

　�、拼_定各項(xiàng)主要因素的影響程度：①測(cè)算直接材料費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本的影響：

　　材料消耗定額降低　材料消耗　　材料費(fèi)用

　　影響成本降低率 =定額降低%×占成本的%

　　材料價(jià)格變動(dòng) 　材料價(jià)格 材料費(fèi)用

　　影響成本降低率= 降低% ×占成本的%

　　材料價(jià)格變動(dòng) 　　　 　材料消耗 　　材料價(jià)格　 材料費(fèi)用

　　影響成本降低率=　1-定額降低% 　×變動(dòng)的%×占成本的%

　　材料消耗定額和材料價(jià)格　 　　　　　材料消耗

　　同時(shí)變動(dòng)影響成本降低率= 1-　1-定額降低%　×

　　+材料價(jià)格　　 材料費(fèi)用

　　1-變動(dòng)的%　×占成本的%

　　原材料利用率提 　　　　　上年原材料利用率　　　原材料費(fèi)用

　　高影響成本降低率=　1-計(jì)劃年度原材料利用率　×占成本的%

　�、跍y(cè)算直接工資費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本的影響;

　　勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均　　　 1+平均工資增長(zhǎng)% 　　直接工資費(fèi)

　　工資增長(zhǎng)影響成本降低率=1-1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高% ×用占成本的%

　　工時(shí)消耗定額降低　　　　1+平均工資增長(zhǎng)%　　直接工資

　　超過(guò)平均工資增長(zhǎng)=　1-　　　　1　　　　　×費(fèi)用占成

　　影響成本降低率 　　　　1-工時(shí)定額降低%　　 本的%

　　工時(shí)定額　　　　 平均工資　　 直接工資費(fèi)

　　=1- 1-　降低%　× 1+　增長(zhǎng)%　×用占成本的%

　�、蹨y(cè)算制造費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本的影響;

　　生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)制造費(fèi)用　　　　1+制造費(fèi)用增長(zhǎng)%　　制造費(fèi)用

　　增加影響成本降低率 =　1-　1+生產(chǎn)增長(zhǎng)%　　×占成本的%

　�、軠y(cè)算廢品損失變動(dòng)對(duì)成本的影響。

　　廢品損失減少 　廢品損失　 廢品損失

　　影響成本降低率=　減少%×占成本的%

　�、蔷C合測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。P337-339

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