三、判斷題

　　1.注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。( )

　　2.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計師唯一能控制的風險。( )

　　3.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越低則可接受的檢查風險越高，注冊會計師就應設計較嚴格的實質性程序。( )

　　4.內部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務流程相關。在實務中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務流程層面分別了解和評價被審計單位的內部控制。( )

　　5.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風險評估程序。( 　)

　　6.如果注冊會計師認為控制本身設計不合理，不能實現(xiàn)控制目標，或者盡管控制設計合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師就不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序。( )

　　7.了解被審計單位的內部控制，是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。( )

　　8.如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內部控制，則無需了解內部控制。( 　)

　　9.與財務報告相關的溝通可以采用政策手冊、會計和財務報告手冊及備忘錄等形式進行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進行。( )

　　10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師無需對相關的內部控制進行了解。( 　)

　　四、問答題

　　1.了解被審計單位及其環(huán)境包括哪些內容?

　　2.了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師在哪些關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎?

　　3.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施哪些審計程序?

　　4.內部控制有哪些固有局限性?

　　5.簡述內部控制的構成要素。

　　6.了解內部控制有哪些程序?

　　7.如何從業(yè)務層面了解內部控制?

　　五、案例分析

　　XYZ會計師事務所正在準備接受B公司的委托審計20×7年度的財務報表。B以前年度是由DEF會計師事務所審計的，并對20×6年的財務報表出具了帶強調事項段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務的XYZ會計師事務所合伙人X注冊會計師經B公司的允許與DEF會計師事務所進行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計經驗。以下是X注冊會計師了解到的一些主要信息：

　　(1)B公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產，同時也投資房地產、服裝、酒店、軟件等產業(yè);

　　(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

　　(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，經B公司同意，收入被DEF會計師事務所的注冊會計師調減了1 200萬元，占原報告收入的30%;

　　(4)B公司董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難;

　　(5)B公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差;最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調整;

　　(6)B公司20×6年財務報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導致癌癥。DEF會計師事務所在2×6年度審計報告中增加了一個強調事項段，表示了對B公司持續(xù)經營能力的懷疑。

　　(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持續(xù)下降，但20×7年度未經審計的收入比20×6年有大幅上升。

　　要求：(1)評估B公司的財務報表層次重大錯報風險水平(高、中、低)，并說明理由;(2)指出B公司認定層次的重大錯報風險集中的領域。

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