三、判斷題

　　1.注冊會計(jì)師可以改變重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。( )

　　2.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計(jì)師唯一能控制的風(fēng)險(xiǎn)。( )

　　3.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。( )

　　4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。( )

　　5.評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評估程序。( 　)

　　6.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為控制本身設(shè)計(jì)不合理，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師就不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( )

　　7.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，是識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。( )

　　8.如果注冊會計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。( 　)

　　9.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊及備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進(jìn)行。( )

　　10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( 　)

　　四、問答題

　　1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?

　　2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，為注冊會計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)?

　　3.在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

　　4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?

　　5.簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。

　　6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?

　　7.如何從業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制?

　　五、案例分析

　　XYZ會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受B公司的委托審計(jì)20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B以前年度是由DEF會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對20×6年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的XYZ會計(jì)師事務(wù)所合伙人X注冊會計(jì)師經(jīng)B公司的允許與DEF會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以下是X注冊會計(jì)師了解到的一些主要信息：

　　(1)B公司是一家集團(tuán)公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);

　　(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

　　(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了1 200萬元，占原報(bào)告收入的30%;

　　(4)B公司董事會中缺少審計(jì)委員會，致使審計(jì)人員的工作開展得比較困難;

　　(5)B公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整;

　　(6)B公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。DEF會計(jì)師事務(wù)所在2×6年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對B公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。

　　(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持續(xù)下降，但20×7年度未經(jīng)審計(jì)的收入比20×6年有大幅上升。

　　要求：(1)評估B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(高、中、低)，并說明理由;(2)指出B公司認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域。

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