2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021年9月4日中級經(jīng)濟(jì)法真題及答案

　　綜合題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2021 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1) 銷售電腦取得含增值稅銷售額 101.7 萬元，同時收取包裝費 9.04 萬元;

　　(2) 將一批新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利，該批貨物的成本為 20 萬元，成本利潤率為 10%，市場無同類貨物銷售;

　　(3) 采取以舊換新方式銷售空調(diào)，該批空調(diào)的同期含增值稅銷售價格為 67.8 萬元，收回的舊空調(diào)折

　　價 10 萬元，實際收取價款 57.8 萬元;

　　(4) 月初購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 18 萬元，當(dāng)月中旬因管理不善造成該批原材料損失 20%;

　　(5) 公司員工出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計為 1 萬元;取得注明旅客身

　　份信息的公路客票，票面金額合計為 1.5 萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為 13%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為 9%，相關(guān)增值稅抵扣憑證均在取得當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)

　　(1) 【題干】計算甲公司當(dāng)月銷售電腦的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月銷售電腦的增值稅銷項稅額=(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=12.74(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(2) 【題干】計算甲公司當(dāng)月將新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月將新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利的增值稅銷項稅額=20×(1+10%)×13%=

　　2.86(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(3) 【題干】計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售空調(diào)的增值稅銷項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售空調(diào)的增值稅銷項棁額=67.8÷(1+13%)×13%=7.8(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(4) 【題干】計算甲公司當(dāng)月購進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月購進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=18×(1-20%)=14.4(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(5) 【題干】計算甲公司當(dāng)月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=1÷(1+9%)×9%=0.08(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(6) 【題干】計算甲公司當(dāng)月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【答案】甲公司當(dāng)月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=1.5÷(1+3%)×3%=0.04

　　(萬元)。

　　【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

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