2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級會計《經(jīng)濟(jì)法》真題考點(diǎn)

——企業(yè)所得稅扣除限額

　　(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(2)化妝品制造或者銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(4)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　(二)公益性捐贈

　　(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

　　【提示】公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　(2)自2017年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額(依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(3)企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

　　(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入(不含增值稅)的5‰。

　�、僭谟嬎銟I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”以及會計上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

　�、谄髽I(yè)將自產(chǎn)或者外購的貨物無償贈送給他人，會計上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)為“視同銷售收入”，應(yīng)計入當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入，作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

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