第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計(jì)算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
五、綜合題
1.甲公司系增值稅一般納稅人,2x18年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x19年1月5日,甲公司于2x18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
資料二:2x19年2月5日,甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司50%的股權(quán)并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元,在2x19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4 900萬元和5 000萬元,甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。
資料三:2x19年3月10日,注冊會(huì)計(jì)師就甲公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商值譽(yù)問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2x18年多計(jì)商譽(yù)減值2萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。
假定:甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)【題干】分析甲公司2x19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】答案見解析。
【解析】屬于日后調(diào)整事項(xiàng)
借:以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)16
貸:銀行存款 116
借:利潤分配-未分配利潤 100
貸:以前年度損益調(diào)整 100
借:盈余公積 10
貸:利潤分配-未分配利潤 10
(2)【題干】判斷甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】答案見解析。
【解析】不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
借:長期股權(quán)投資 60 000
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 4 500
-公允價(jià)值變動(dòng) 400
投資收益 100
銀行存款 55 000
(3)【題干】判斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整商譽(yù)多計(jì)提減值2萬元是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考答案】答案見解析。
【解析】屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
借:商譽(yù)減值準(zhǔn)備 2
貸:以前年度損益調(diào)整 2
借:以前年度損益調(diào)整 2
貸:利潤分配-未分配利潤 2
借:利潤分配-未分配利潤 0.2
貸:盈余公積 0.2
2.2x18年9月至12月,甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x18年9月1日,甲公司向乙公司銷售2 000件A產(chǎn)品,單位銷售價(jià)格為0.4萬元,單位成本為0.3萬元,銷售貨款已收存銀行,根據(jù)銷售合同約定,乙公司在2x18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品,2x18年9月1日甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%,2x18年9月30日,甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2x18年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。
資料二:2x18年12月1日,甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品,售價(jià)400萬元已收存銀行?蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分,每個(gè)積分可在2x19年購物時(shí)抵減1元,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。
資料三:2x18年12月10日,甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品,售價(jià)150萬元已收存銀至2x18年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2x18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3 050萬元。
資料四:2x18年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2x18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。
根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題,其修理費(fèi)為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題,其修理費(fèi)為銷售收入的6%,2x18年第四季度,甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬元。
A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。
本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素
要求
(1)【題干】根據(jù)資料一,分別編制甲公司2x18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率,10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)【題干】根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2x18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額,并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。
(3)【題干】根據(jù)資料三,計(jì)算甲公司2x18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)【題干】根據(jù)資料四,計(jì)算甲公司2x18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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