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國庫集中收付制度的概念及單一賬戶體系
考點(diǎn)綜述：
(一)國庫集中收付制度的概念
國庫集中收付制度是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。
(二)國庫單一賬戶體系
1.國庫單一賬戶體系的概念
國庫單一賬戶體系是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合。所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
2.國庫單一賬戶體系
國庫單一賬戶體系包括國庫單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。
(1)國庫單一賬戶
財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)資金收繳入庫和資金支付。
(2)財(cái)政部門零余額賬戶
財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財(cái)政部門零余額賬戶)，用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。財(cái)政部門的零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。
(3)預(yù)算單位零余額賬戶
財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財(cái)政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。
預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng);
不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。
預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
(4)預(yù)算外資金財(cái)政專戶
財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。預(yù)算外資金財(cái)政專戶在財(cái)政部門中設(shè)立和使用。
(5)特設(shè)專戶
經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。
【例題1·單選題】國庫集中收付制度中集中收付的對(duì)象是( )。
A.財(cái)政性資金
B.企業(yè)收入
C.個(gè)人收入
D.基金性收入
【答案】A
【例題2·多選題】下列關(guān)于國庫集中收付的表述中，正確的有( )。
A.以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)
B.將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理
C.所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理
D.支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位
【答案】ABCD
【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于國庫單一賬戶體系的是( )。
A.臨時(shí)存款賬戶
B.預(yù)算單位零余額賬戶
C.特設(shè)專戶
D.財(cái)政部門零余額賬戶
【答案】A
【解析】國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。
【例題4·單選題】根據(jù)國庫集中收付制度的規(guī)定，用于財(cái)政直接支付和國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財(cái)政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶
D.特設(shè)過渡性專戶
【答案】B
【例題5·判斷題】預(yù)算單位零余額賬戶是預(yù)算單位在商業(yè)銀行自行開設(shè)的零余額賬戶。( )
【答案】×
【解析】財(cái)政部門在商業(yè)銀行為核算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，并不是題中所述“預(yù)算單位自行開設(shè)”。
考點(diǎn)12：財(cái)政收支方式
考點(diǎn)綜述：
(一)財(cái)政收入收繳方式和程序
財(cái)政收入收繳方式有：直接繳庫和集中匯繳。
1.直接繳庫
直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
直接繳庫的稅收收入收繳程序：
【提示】直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳
集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
集中匯繳收繳程序?yàn)椋?/P>
【提示】非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)財(cái)政支出支付
財(cái)政支出支付方式有：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
1.財(cái)政直接支付
財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人，或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、工程采購和物品服務(wù)采購等購買支出的集中采購部分和轉(zhuǎn)移支出。
財(cái)政直接支付流程圖
2.財(cái)政授權(quán)支付
財(cái)政授權(quán)支付，是指由預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。
財(cái)政授權(quán)支付流程圖
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