2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》習(xí)題精講(38)

　　【例題·分析題】某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2010年實現(xiàn)凈利潤為-500萬元，2011年實現(xiàn)凈利潤100萬元，2012年實現(xiàn)凈利潤280萬元，2013年實現(xiàn)凈利潤-50萬元，2014年實現(xiàn)凈利潤100萬元。2015年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國債利息收入20萬元;

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3 000萬元;

　　應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元;發(fā)生財務(wù)費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元);發(fā)生管理費用802萬元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元);發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬元)。(提示：研究開發(fā)費除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實列支外，還可按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　1.該企業(yè)2015年取得的各項收入在計算企業(yè)所得稅時屬于免稅收入的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈收入

　　B.產(chǎn)品銷售收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】D

　　2.該企業(yè)2015年發(fā)生的各項支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅110萬元

　　C.銷售費用250萬元

　　D.環(huán)保部門罰款15萬元

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，增值稅在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除;選項D，環(huán)保部門的罰款也不允許扣除。

　　3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2008年發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.6年

　　D.10年

　　【答案】B

　　4.該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目金額合計為( )。

　　A.4 292萬元

　　B.4 309萬元

　　C.4 249萬元

　　D.4 294萬元

　　【答案】D

　　【解析】=3 000+110+14+6+250+12+802+45+55=4 294(萬元)

　　5.該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.189萬元

　　B.194萬元

　　C.171.5萬元

　　D.200.25萬元

　　【答案】C

　　【解析】=(5 000+20+30-4 294-70)*25%=171.5(萬元)

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