2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》習題精講(34)

　　>>>關(guān)注考試吧會計從業(yè)微信，獲取考前預測試題！

　　點擊查看：2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》習題精講匯總

　　增值稅應納稅額的計算

　　考點綜述：

　　(一)增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　我國增值稅實行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進行抵扣，其應納增值稅的計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。

　　1.銷售額

　　銷售額包括納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式計算銷售額：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　2.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　3.進項稅額

　　(1)準予抵扣的進項稅額。

　�、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

　�、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　�、圪忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　�、軓木惩鈫挝换蛘邆�人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(2)不得抵扣的進項稅額。

　�、儆糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖�、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　�、诜钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　�、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　�、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　�、哓斦亢蛧叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

掃描/長按二維碼關(guān)注即可獲得會計證

2017會計證報名時間

2017各科目精選試題

會計證3科免費視頻

新大綱考試題庫

會計從業(yè)萬題庫 | 微信搜索"考試吧會計從業(yè)資格考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年會計從業(yè)資格考試各科目備考復習資料匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試新大綱試題匯總(各科目)

　　各地2017年會計從業(yè)資格考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年會計從業(yè)資格考試考點及習題匯總(各科目)

　　考試吧策劃：2017年會計從業(yè)資格考試完全備考專題