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單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國家法律法規(guī)規(guī)定外，還有單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、單位預(yù)算和計(jì)劃。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求
(1)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確。
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(三)內(nèi)部控制
1.內(nèi)部控制的概念
對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
2.內(nèi)部控制的目標(biāo)(注意多選題)
| 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo) | 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo) |
| （1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) （2）保證資產(chǎn)安全 （3）保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 （4）提高經(jīng)營效率和效果 （5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展 | （1）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) （2）保證資產(chǎn)安全和使用有效 （3）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 （4）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 （5）提高公共服務(wù)的效率和效果 |
3.內(nèi)部控制的原則
企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。
4.內(nèi)部控制的責(zé)任人
(1)對(duì)企業(yè)而言：
董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
(2)對(duì)行政事業(yè)單位而言：
單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
5.內(nèi)部控制的內(nèi)容
(1)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;③控制活動(dòng);④信息與溝通⑤內(nèi)部監(jiān)督。
(2)行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：
�、偈崂韱挝桓黝惤�(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);
②系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;
③建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施
企業(yè)
(1)不相容職務(wù)分離控制
(2)授權(quán)審批控制
(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
(4)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
(5)預(yù)算控制
(6)運(yùn)營分析控制
(7)績效考評(píng)控制
7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法
行政事業(yè)單位
(1)不相容崗位相互分離
(2)內(nèi)部授權(quán)審批控制
(3)歸口管理
(4)預(yù)算控制
(5)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
(6)會(huì)計(jì)控制
(7)單據(jù)控制
(8)信息內(nèi)部公開
不相容職務(wù)相互分離
| 記賬與出納 記賬與財(cái)物保管 記賬與業(yè)務(wù) （記賬不管錢、不管事、不管物） | 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管 （經(jīng)辦不審批、不管物） 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核 （操作不復(fù)核） |
(四)內(nèi)部審計(jì)
1.內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及特點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營成果是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。
3.內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中具有：預(yù)防保護(hù)、 服務(wù)促進(jìn)、評(píng)價(jià)鑒證等作用。
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