三、個(gè)人所得稅征收管理
個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)辦法有自行申報(bào)和代扣代繳兩種。
(一)自行申報(bào)
概念(大綱已刪除)：自行申報(bào)是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。
下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(二)代扣代繳
凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)(不含依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機(jī)構(gòu))、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
【例題·分析題】張教授是中華人民共和國公民，現(xiàn)在國內(nèi)某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院任職，2014年12月取得收入情況如下：
(1)當(dāng)月工資收入5 400元，獎(jiǎng)金收入2 000元;
(2)擔(dān)任某公司獨(dú)立董事，年底獲得分紅10 000元;
(3)2014年12月1日，張教授在某著名報(bào)刊上連載一篇會(huì)計(jì)相關(guān)類文章，分三次連載完畢，每次獲稿酬3 000元。
(4)2014年12月25日，受東方公司邀請(qǐng)，為該公司員工進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，東方公司支付給張教授講課報(bào)酬3 900元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.針對(duì)事項(xiàng)(1)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.85
B.285
C.525
D.925
【答案】B
【解析】工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(每月收入-3 500或4 800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(5 400+2 000-3 500)×10%-105=285(元)。
2.針對(duì)事項(xiàng)(2)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1 000
B.1 120
C.1 600
D.2 000
【答案】D
【解析】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%=10 000×20%=2 000(元)。
3.針對(duì)事項(xiàng)(3)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1 008
B.1 440
C.1 056
D.924
【答案】A
【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。張教授因連載作品獲得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3 000×3)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 008(元)。
4.針對(duì)事項(xiàng)(4)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.624
B.780
C.620
D.600
【答案】C
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%=(3 900-800)×20%=620(元)。
5.2014年12月，張教授共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3 917
B.3 829
C.3 833
D.3 913
【答案】D
【解析】2014年12月張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=285+2 000+1 008+620=3 913(元)。
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