2017北京會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》模擬試題及答案(3)

　　四、計算分析題

　　61 [簡答題]

　　2015年12月20日，甲公司購人一臺不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30000元，增值稅稅額為5100元，上述款項以銀行存款支付，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計可使用10年，預(yù)計報廢的凈殘值為固定資產(chǎn)原價的2%，2017年12月5日，甲公司因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型將上述設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21000元，已通過銀行收回價款，甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮增值稅以外的其他稅費，不考慮減值因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購人設(shè)備的會計分錄;

　　(2)編制甲公司計提2016年度折舊的會計分錄;

　　(3)編制甲公司出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時的會計分錄;

　　(4)編制甲公司出售設(shè)備收回價款時的會計分錄;

　　(5)編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置凈損益的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)30000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100

　　貸：銀行存款35100

　　(2)

　　借：制造費用2940

　　貸：累計折舊[(30000-30000×2%)/10]2940

　　(3)

　　借：固定資產(chǎn)清理24120

　　累計折舊(2940×2)5880

　　貸：固定資產(chǎn)30000

　　(4)

　　借：銀行存款24570

　　貸：固定資產(chǎn)清理21000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3570

　　(5)

　　借：營業(yè)外支出3120

　　貸：固定資產(chǎn)清理(24120--21000)3120

　　62 [簡答題]

　　金地公司2016年1月至11月各損益類賬戶的累計發(fā)生額和12月底結(jié)轉(zhuǎn)前各損益類賬戶的發(fā)生額如下：(假定不存在其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%)

　　要求：根據(jù)上述資料，計算下列金地公司2016年利潤表中(1)～(5)的金額。

　　簡式利潤表

　　編制單位：金地公司2016年單位：元

　　參考解析：

　　(1)400000;

　　(2)21000;

　　(3)21500;

　　(4)18800;

　　(5)14100

　　營業(yè)收入=(670000-250000)-20000=400000(元)

　　營業(yè)成本=(800004-8000-70000)+(9000+2000-8000)=18000+3000=21000(元)

　　營業(yè)利潤=400000(營業(yè)收人)-21000(營業(yè)成本)-(150004-50000)(營業(yè)稅金及附加)-(20004-20000-8000)(銷售費用)-(-5000)(管理費用)-(25000+260000-1500)(財務(wù)費用)=21500(元)

　　利潤總額=21500-(5004-6000-3800)=18800(元)

　　凈利潤=18800×(1-25%)=14100(元)

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