2016下半年北京會計(jì)從業(yè)《會計(jì)基礎(chǔ)》通關(guān)試卷(2)

　　四、計(jì)算分析題(本題型共兩大題，每題5小題，每小題2分，共20分)。

　　61 [簡答題]

　　紅星公司20××年12月份，有關(guān)資料如下：

　　(1)各收入、利得類科目結(jié)轉(zhuǎn)前賬戶余額如下：

　　賬戶名稱貸方余額

　　主營業(yè)務(wù)收入 2000000

　　其他業(yè)務(wù)收入 75000

　　投資收益 30000

　　營業(yè)外收入 250000

　　公允價(jià)值變動損益 1O 000

　　(2)除“所得稅費(fèi)用”科目外各費(fèi)用、損失類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前賬戶余額如下：

　　賬戶名稱借方余額

　　主營業(yè)務(wù)成本 1100000

　　營業(yè)稅金及附加 275000

　　其他業(yè)務(wù)成本 40000

　　銷售費(fèi)用 1OO 000

　　管理費(fèi)用 150000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 25000

　　營業(yè)外支出75000

　　要求：根據(jù)以上的資料：(該企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　(1)計(jì)算12月份的營業(yè)利潤;

　　(2)計(jì)算12月份的利潤總額;

　　(3)計(jì)算12月份應(yīng)交的所得稅;

　　(4)計(jì)算12月份的凈利潤;

　　(5)編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)12月份的營業(yè)利潤-營業(yè)收入=營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(一公允價(jià)值變動損失)+投資收益(一投資損失)=2000000+75000+30000+10000-1100000-275000-40000-100000-150000-25000=425000(元)

　　(2)12月份的利潤總額=利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=425000+250000-75000=600000(元)

　　(3)12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅：600000×25%=150000(元)

　　(4)12月份企業(yè)凈利潤=600000-150000=450000(元)

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 150000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150000

　　62 [簡答題]

　　潤華機(jī)械股份公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算材料。20××年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月2日，購買原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為

　　102000元，該原材料尚未入庫，價(jià)款用銀行存款支付。

　　(2)6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800000元，增值稅額為136000元，商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600000元。.

　　(3)6月10日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資100000元。

　　(4)6月28日，計(jì)算分配職工工資150000元，其中，生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資20000元，企業(yè)管理人員工資30000元。

　　(5)6月30 日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊48000元，其中，管理用設(shè)備折舊10000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊38000元。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：在途物資 600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102000

　　貸：銀行存款 702000

　　(2)借：銀行存款 936000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　(3)借：應(yīng)付職工薪酬 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　(4)借：生產(chǎn)成本 100000

　　制造費(fèi)用 20000

　　管理費(fèi)用 30000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 150000

　　(5)借：管理費(fèi)用 10000

　　管理費(fèi)用 10 000

　　制造費(fèi)用 38000

　　貸：累計(jì)折舊 48000

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