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四、計(jì)算分析題(共2題，共計(jì)20分)
61A企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給B企業(yè)，租期三個(gè)月，收取押金1500元，存入銀行。
(1)編制企業(yè)A收到押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)假設(shè)三個(gè)月后，由于A企業(yè)對(duì)設(shè)備保管不善，按租約規(guī)定，扣押金的50%作為罰款，其余押金退還B企業(yè)，應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)收到押金時(shí)：
借：銀行存款 1500
貸：其他應(yīng)付款——B企業(yè) 1500
(2)借：其他應(yīng)付款——B企業(yè) 1500
貸：營(yíng)業(yè)外收入 750
銀行存款 750
62甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)人一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用i0年，凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)人一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25Et達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，8設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。
假設(shè)上述資料外，不考慮其他因素。要求：
(1)編制甲企業(yè)2014年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲企業(yè)2014年2月份計(jì)提A設(shè)備折舊額的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制甲企業(yè)2014年7月15日購(gòu)人B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制甲企業(yè)2014年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄;
(5)編制甲企業(yè)2014年9月計(jì)提B設(shè)備折舊額的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)借：固定資產(chǎn) 560
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 93.5
貸：銀行存款 653.5
(2)借：管理費(fèi)用 [(560—20)/10/12]4.5
貸：累計(jì)折舊 4.5
(3)借：在建工程 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102
貸：銀行存款 702
(4)借：在建工程 3
貸：銀行存款 3
借：固定資產(chǎn) 603
貸：在建工程 603
(5)借：制造費(fèi)用 [(603-3)/5×0.072]8.64
貸：累計(jì)折舊 8.64
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