2015江西會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》模擬試題（3）

　　同步系統(tǒng)訓(xùn)練參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.D

　　【解析1本題考核稅法的構(gòu)成要素。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等。選項D不屬于稅法的構(gòu)成要素。

　　2.D

　　【解析】本題考核起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。當(dāng)課稅對象小于起征點(diǎn)和免征額時，都不予征稅;當(dāng)課稅對象大于起征點(diǎn)和免征額時，起征點(diǎn)要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，免征額僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

　　3. B

　　【解析】本題考核增值稅的納稅地點(diǎn)。進(jìn)口貨物.應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4. B

　　【解析】本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　5.A

　　【解析】本題考核可以抵扣進(jìn)項稅的計算。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計算抵扣進(jìn)項稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額=(800+80)×7%=61.6(元)。

　　6.D

　　【解析】本題考核增值稅的納稅期限。納稅人以1個月或者l個季度為l個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　7.A

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計算。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×30%=30(萬元)。

　　8. C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。提供修理勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅。

　　9.A

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

　　10. A

　　【解析】本題考核個人所得稅稅率。個人所得稅工資薪金所得稅目適用的是超額累進(jìn)稅率。

　　11. B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額。電信服務(wù)屬于郵電通信業(yè)稅目，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×3%=0.9(萬元)。

　　12.C

　　【解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。應(yīng)納稅額=40000×30%-2000=10000(元)。

　　13.D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目。增值稅是價外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和非廣告性贊助支出，屬于稅前不得扣除項目。

　　14. C

　　【解析】本題考核稅務(wù)登記的范圍。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等，但不包括核定應(yīng)納稅額。

　　15.A

　　【解析】本題考核應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。應(yīng)稅服務(wù)的范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　16.A

　　【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　17. C

　　【解析】本題考核稅款征收。委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　18. B

　　【解析】本題考核外出經(jīng)營的稅務(wù)登記。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過l80天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　19.A

　　【解析】本題考核納稅人辦理停業(yè)登記的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。

　　20.C

　　【解析】本題考核外出經(jīng)營報驗登記的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定.納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗登記，因此選項C的說法是錯誤的。

　　21.C

　　【解析】本題考核發(fā)票的種類。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　22. B

　　【解析】本題考核郵寄申報的實際申報日期。根據(jù)規(guī)定，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　23.D

　　【解析】本題考核專業(yè)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政電信企業(yè)的郵票郵單、話務(wù)電報收據(jù);國有鐵路航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的貨票、客票等。

　　24. C

　　【解析】本題考核查賬征收的相關(guān)規(guī)定。查賬征收適用于納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果的情況。

　　25.D

　　【解析】本題考核發(fā)票的種類。專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);二是認(rèn)證不符，密文有誤;三是屬于虛開的發(fā)票;四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。

　　26. B

　　【解析】本題考核稅收檢查的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施，選項AD屬于稅收保全。

　　27.A

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍。根據(jù)該規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以將下列涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：(1)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;(2)普通發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)納稅申報和扣繳稅款報告;(4)繳納稅款和申請退稅;(5)制作涉稅文書;(6)審查納稅情況;(7)建賬建制，辦理賬務(wù);(8)稅務(wù)行政復(fù)議;(9)稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問;(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　28.A

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的特點(diǎn)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經(jīng)濟(jì)行為。

　　29.C

　　【解析】本題考核不適用稅收保全的財產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　30.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的稅率。建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%;娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率。

　　二、多項選擇題

　　1.ABCD

　　【解析】本題考核稅收的作用。稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)和國家利益等方面的重要作用。

　　2.ABD

　　【解析】本題考核稅收的特征。稅收的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性。

　　3.BC

　　【解析】本題考核稅法的構(gòu)成要素。納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的

　　三個最基本的要素。

　　4.ACD

　　【解析】本題考核中央地方共享稅包括的稅種。選項ACD均屬于中央地方共享稅，選項8屬于地方稅。

　　5.BC

　　【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。

　　6.ABC

　　【解析】本題考核稅法的構(gòu)成要素。從價計征，是以計稅金額為計稅依據(jù);從量計征，是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　7. BC

　　【解析】本題考核增值稅的納稅人。目前交通運(yùn)輸業(yè)已轉(zhuǎn)為增值稅納稅范圍，選項BC屬于營業(yè)稅納稅范圍。

　　8.AD

　　【解析】本題考核增值稅的納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅i非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。選項B未超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，選項C為自然人。

　　9.ABCD

　　【解析】本題考核增值稅的納稅地點(diǎn)。

　　10.AB

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的稅目�，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　11.ABC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　12.BD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅稅率。文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5%的營業(yè)稅稅率.娛樂業(yè)適用5%～20%的幅度稅率。交通運(yùn)輸業(yè)已全部歸屬于增值稅納稅范圍。

　　13.AB

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項CD屬于增值稅的納稅人。

　　14.ACD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　15.CD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入�！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款：(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。

　　16.CD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以選項A錯誤;納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以選項B錯誤。

　　17.ABCD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。

　　18.AB

　　【解析】選項AB屬于居民納稅人，選項CD屬于非居民納稅人。

　　19.ABCD

　　【解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。

　　20.AB

　　【解析】本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得的項目。勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。選項C屬于“稿酬所得”;選項D屬于“工資、薪金所得”。

　　21.AC

　　【解析】本題考核注銷登記的相關(guān)規(guī)定。納稅人變更法定代表人的，需要辦理變更登記;納稅人暫停經(jīng)營活動的，需要辦理停業(yè)登記，而不是注銷稅務(wù)登記。

　　22.CD

　　【解析】本題考核計算企業(yè)所得稅不得扣除的項目。選項A屬于免稅收人，選項B屬于不征稅收入。

　　23.BCD

　　【解析】本題考核個人所得稅的自行申報。選項A，應(yīng)為年所得l2萬元以上的。24.AC

　　【解析】本題考核發(fā)票的種類。根據(jù)規(guī)定，普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

　　25.ABC

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍。選項D不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍。

　　26.AD

　　【解析】本題考核開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。開具發(fā)票時，應(yīng)按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章，因此選項B錯誤。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字，因此選項D錯誤。

　　27.ABCD

　　【解析】本題考核納稅申報方式。

　　28.ABCD

　　【解析】本題考核納稅申報。以上選項皆為數(shù)據(jù)電文申報方式。

　　29.ABCD

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍。根據(jù)該規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以將下列涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：(1)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;(2)普通發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(3)納稅申報和扣繳稅款報告;(4)繳納稅款和申請退稅;(5)制作涉稅文書：(6)審查納稅情況;(7)建賬建制，辦理賬務(wù);(8)稅務(wù)行政復(fù)議;(9)稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問;(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　30.BC

　　【解析】本題考核稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項A、D屬于稅收保全措施。

　　三、判斷題

　　1. ×

　　【解析】本題考核稅收的概念。稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

　　2. ×

　　【解析】本題考核稅法要素中計稅依據(jù)的概念。計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　3. ×

　　【解析】本題考核起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計稅依據(jù)全額征稅。

　　4.√

　　【解析】本題考核增值稅的類型。我國從2009年1月1日起實行消費(fèi)型增值稅。

　　5. ×

　　【解析】本題考核進(jìn)項稅的抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　6. ×

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的稅率。根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　7.√

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的征收管理。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。

　　8. ×

　　【解析】本題考核稅收的分類。按照征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類型。

　　9. ×

　　【解析】本題考核個人所得稅中勞務(wù)報酬所得的處理。勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費(fèi)用后的所得額超過20000元時適用，21000×(1-20%)=16800(元)，故不適用加成征收。

　　10.√

　　【解析】本題考核兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的概念。

　　11.√

　　【解析】本題考核納稅申報的相關(guān)規(guī)定。

　　12. ×

　　【解析】本題考核增值稅的混業(yè)經(jīng)營。納稅人兼有不同稅率或者征收率的情況下，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率或征收率。

　　13. ×

　　【解析】本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

　　14. ×

　　【解析】本題考核行政復(fù)議。納稅人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可以選擇以下兩種途徑之一維護(hù)自己的合法權(quán)益。第一種：向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，納稅人還可以向人民法院提起行政訴訟;第二種：向國務(wù)院申請裁決，但應(yīng)注意，國務(wù)院的裁決為終局裁決，對該裁決不服的，不能再向法院提起行政訴訟。

　　15. ×

　　【解析】本題考核發(fā)票的基本規(guī)定。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

　　16.√

　　【解析】本題考核納稅人申報稅款的方式。

　　17.√

　　【解析】本題考核稅款征收方式。

　　18. ×

　　【解析】本題考核委托代征的概念。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　19. ×

　　【解析】本題考核外出經(jīng)營報驗登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。

　　20.×

　　【解析】本題考核稅務(wù)違法刑事處罰。我國稅務(wù)刑事處罰的種類，目前有五種主刑(包括死刑、無期徒刑、有期徒刑、拘役和管制)，三種附加刑(包括罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)).具體適用種類由人民法院作出判決。

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