| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：案例分析題 |
四、案例分析題
61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開(kāi)了一家書(shū)店并取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：
(1)被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問(wèn)，取得顧問(wèn)費(fèi)4000元;
(2)在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元;
(3)與某高校兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi)24000元，吳某得主編費(fèi)6000元，其余稿費(fèi)3人平分;
(4)出版?zhèn)�人作品集，取得收入20000元;
(5)吳某書(shū)店全年銷(xiāo)售額90000元，期間發(fā)生進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用共計(jì)60000。
要求，根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。
個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用)
|
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
不超過(guò)5000元的部分 |
5 |
0 |
|
超過(guò)5000-10000元的部分 |
10 |
250 |
|
超過(guò)10000-30000元的部分 |
20 |
1250 |
|
超過(guò)30000-50000元的部分 |
30 |
4250 |
|
超過(guò)50000元的部分 |
35 |
6750 |
1)吳某取得的顧問(wèn)費(fèi)4000元屬于( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.偶然所得
C.稿酬所得
D.工資薪金所得
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。
2)吳某與兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，三人的個(gè)人所得稅納稅情況包括( )。
A.三人各自納稅672元
B.除吳某外的兩人各納稅672元
C.吳某一人納稅1344元
D.此筆稿費(fèi)共納稅2688元
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額。吳某應(yīng)納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)，其余兩人各納應(yīng)納稅額=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此筆稿費(fèi)共納稅=1344+672+672=2688(元)。
3)出版?zhèn)�人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為( )。
A.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%
B.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
C.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
D.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式。
4)吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為( )。
A.6000元
B.7750元
C.3000元
D.4750元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%-1250=4750(元)。
5)吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。
A.9134元
B.8462元
C.8974元
D.8302元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)應(yīng)繳稅額=(4000-800)×20%=640(元);(2)不繳納個(gè)人所得稅;(3)吳某應(yīng)納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)應(yīng)繳稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為8974(元)。
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