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四、計(jì)算分析題
61.建業(yè)公司2008年度的有關(guān)資料如下：
(1)年初未分配利潤(rùn)為150萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。
(2)按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。
(3)向投資者宣告分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算建業(yè)公司本期所得稅費(fèi)用;
(2)編制建業(yè)公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制建業(yè)公司提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制建業(yè)公司宣告分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄;
(5)計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【正確答案】
1)本期所得稅費(fèi)用=400*25%=100(萬(wàn)元)
2)
借：所得稅費(fèi)用 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 100
3)
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 45
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 30
—提取任意盈余公積 15
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 30
—提取任意盈余公積 15
貸：盈余公積—法定盈余公積 30
—任意盈余公積 15
4)
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 40
貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 40
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
5)年末未分配利潤(rùn)=150+400-100-30-15-40=365(萬(wàn)元)
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