2015湖南會計從業(yè)資格《會計基礎》預測試題(3)

　　四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61 2013年1月1日，甲公司從銀行借人資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%(每年末付息一次，不計復利，到期還本)，所借款項已存人銀行;2013年1月20日，甲公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設備一臺，價值2000000元，增值稅額為340000元，設備于當日投入使用。

　　要求：

　　(1)編制甲公司借入長期借款的會計分錄;

　　(2)編制甲公司購入的生產(chǎn)設備的會計分錄;

　　(3)編制甲公司按月計提長期借款利息的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：銀行存款2700000

　　貸：長期借款2700000

　　(2)借：固定資產(chǎn)2000000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

　　貸：銀行存款2340000

　　(3)借：財務費用(2700000×7%/l2)15750

　　貸：應付利息l5750

　　62 2012年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設備，取得 的增值稅專用發(fā)票上注明的設備30000元，增值稅稅額為5100元，上述款項以銀行存款支付，該生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，預計可使用l0年，預計報廢的凈殘值為固定資產(chǎn)原價的2%，2014年12月5日，甲公司因產(chǎn)品轉型將上述設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21000元，已通過銀行收回價款，甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，不考慮減值因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購入設備的會計分錄;

　　(2)編制甲公司計提2013年度折舊的會計分錄;

　　(3)編制甲公司出售設備轉入清理時的會計分錄;

　　(4)編制甲公司出售設備收回價款時的會計分錄;

　　(5)編制甲公司結轉設備處置凈損益的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 30000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5100

　　貸：銀行存款 35100

　　(2)借：制造費用 2940

　　貸：累計折舊 2940

　　(3)借：固定資產(chǎn)清理 24120

　　累計折舊 5880

　　貸：固定資產(chǎn) 30000

　　(4)借：銀行存款; 24570

　　貸：固定資產(chǎn)清理 21000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3570

　　(5)借：營業(yè)外支出3120

　　貸：固定資產(chǎn)清理3120

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