2015湖南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》預(yù)測試題(2)

　　四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61 甲公司為增值稅一般納稅人，2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)3月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800000元，增值稅稅額為l36000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600000元。

　　(2)3月10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60000元，增值稅額為10200元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為34000元。

　　(3)3月份，銷售部門發(fā)生費(fèi)用340000元。其中，銷售人員薪酬250000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)90000元

　　(4)3月份，行政管理部門發(fā)生費(fèi)用210000元。其中，行政人員薪酬100000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)35000元.報銷行政人員差旅費(fèi)25000元(假定報銷人未預(yù)借差旅費(fèi))，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元(以銀行存款支付)。

　　(5)3月31日，發(fā)生公益性捐贈40000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 936000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　(2)借：銀行存款 70200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 34000

　　貸：原材料 34000

　　(3)借：銷售費(fèi)用 340000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 250000

　　累計折 舊90000

　　(4)借：管理費(fèi)用 210000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 100000

　　累計折舊 35000

　　庫存現(xiàn)金 25000

　　銀行存款 50000

　　(5)借：營業(yè)外支出 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　62 資料：XYZ公司2013年12月銀行存款日記賬與銀行對賬單在28日以后的資料如下：(假定28日以前的記錄均正確)：

　　(1)XYZ公司銀行存款日記賬的賬面記錄：

　　要求：根據(jù)上述資料，編制XYZ公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　參考解析：

　　(1)13500(2)1500(3)88500(4)16000(5)88500

　　【解析】銀行存款日記賬和銀行對賬單不能對應(yīng)的款項，要通過銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)整。

　　銀行已收企業(yè)未收的款項合計=l3500(元)銀行已付企業(yè)未付的款項合計=l500(元)企業(yè)已收銀行未收的款項合計=l6000(元)企業(yè)已付銀行未付的款項合計=800(元)調(diào)節(jié)后的余額=76500+13500-1500=73300+16000-800=88500(元)

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