2015廣東會計從業(yè)資格《會計基礎》新教材試題(3)

　　四、計算分析題(本題型共六大題，每題5小題，每小題l分，共30分)

　　(一)A公司2007至2013年無形資產業(yè)務有關的資料如下：

　　(1)2007年12月1日，以銀行存款300萬元購人一項無形資產(不考慮相關稅費)。該無形資產的預計使用年限為10年。

　　(2)2013年4月1日，將該無形資產對外出售，取得價款160萬元并收存銀行，應交營業(yè)稅8萬元。

　　要求(單位用萬元表示)：

　　(1)編制購入該無形資產的會計分錄。

　　(2)計算各月攤銷無形資產的價值。

　　(3)編制各月攤銷無形資產的會計分錄。

　　(4)計算該無形資產出售形成的凈損益。

　　(5)編制該無形資產出售的會計分錄。

　　(二)某企業(yè)為一般納稅人，采用計劃價格核算原材料，其中A材料計劃單價21元/千克。

　　10月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)購入生產用A材料5000千克，價款100000元，銷售方代墊雜費2500元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，金額119500元。A材料已驗收人庫。

　　(2)向T廠購人生產設備一套，增值稅專用發(fā)票中注明價款為180000元，增值稅30600元，同時由T廠墊付雜費共計5900元，貨款及墊付費用尚未支付。在線安裝設備時領用生產用材料3000元(不考慮增值稅轉出)，并用現(xiàn)金支付安裝費2200元。該設備安裝完畢，已交付使用。

　　要求：

　　(1)編制購人材料的會計分錄。(2)編制材料入庫的會計分錄。(3)編制固定資產轉入在建工程的會計分錄。

　　(4)編制安裝時領用材料的會計分錄。(5)編制安裝完畢交付時的會計分錄。

　　(三)w公司為增值稅一般納稅人(以銷售商品為主)，適用的增值稅稅率17%，商品、原

　　材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。4月，W公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品已經發(fā)出，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。材料已發(fā)出，款項收到并存人銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(3)將使用過的生產設備出售給R公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅額為3.4萬元，已通過銀行收回價款。該設備原價30萬元，已計提累計折舊8萬元。

　　(4)提供勞務取得勞務收入l0萬元，同時結轉勞務成本7萬元，相關款項已存入銀行。(5)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求(單位用萬元表示)：

　　逐筆編制w公司上述交易或事項的會計分錄。

　　(四)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。12月113，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅額8.5萬元。甲企業(yè)已將商品運抵乙企業(yè)，貸款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。(2)12月9日，一客戶破產，根據(jù)清算程序，有應收賬款20萬元不能收回，確認為壞賬損失。

　　(3)12月21日，收到乙企業(yè)的銷貨款30萬元，存人銀行。

　　(4)12月31日，甲企業(yè)對應收賬進行減值測試，預計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l70萬元。要求(單位用萬元表示)：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(1)編制相應的會計分錄。(2)根據(jù)業(yè)務(2)編制相應的會計分錄。(3)根據(jù)業(yè)務(3)編制相應的會計分錄。(4)計算甲企業(yè)l2月份應計提的壞賬準備金額。

　　(5)編制甲企業(yè)計提壞賬準備的會計分錄。

　　(五)Y公司于1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計900000元，期限為6個月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還;利息分月預提，按季支付。編制有關會計分錄：

　　(1)1月1日，借入短期借款，款項存入銀行賬戶。(2)1月31日，計提l月份短期借款利息。

　　(3)3月31日，支付第一季度利息費用。(4)4月30日，計提4月份短期借款利息。(5)6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金。

　　(六)某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關存貨的經濟業(yè)務：

　　(1)12月1日，購入A材料50千克，每千克l00元，計價款5000元，增值稅進項稅額

　　850元，均已用銀行存款支付，材料尚未到達。

　　(2)12月5日，購入B材料200千克，每千克400元，計價款80000元，增值稅進項稅額

　　13600元，款項未付，材料已驗收入庫。

　　(3)12月6日，上月購人的C材料200千克，每千克200元，今日到達并驗收入庫。

　　(4)12月12日，銷售給x廠甲產品l00千克，每千克2000元，增值稅銷項稅額34000元，款項尚未收到。

　　(5)12月17日，收到x廠轉來的貨款234000元，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。

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