2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》典型真題詳解(3)

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　　一、單項選擇題

　　【真題1】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于(　)。

　　A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位

　　B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

　　C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

　　D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

　　【答案】C

　　【解析】查賬征收也稱查賬計征或自報查賬。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據(jù)自己的財

　　務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

　　【真題2】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為(　)。

　　A.自動注銷稅務登記

　　B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理

　　C.自動延長停業(yè)登記

　　D.納稅人已自動接受罰款處理

　　【答案】B

　　【解析】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　【真題3】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起(　)日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】B

　　【解析】《稅收征收管理法實施細則》第12條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

　　【真題4】某市稅務機關在2010年年初稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年應繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經(jīng)限期繳納后仍不繳納。經(jīng)查甲公司僅剩一處價值100萬元房產(chǎn)，但該房產(chǎn)已于2010年1月10日向乙銀行設定抵押，貸款100萬元。對于該房產(chǎn)，以下說法正確的是(　)。

　　A.稅務機關可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行

　　B.稅務機關不可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行

　　C.稅務機關應該與乙銀行協(xié)商后強制執(zhí)行

　　D.稅務機關和乙銀行各自強制執(zhí)行50萬元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第45條的規(guī)定，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發(fā)生在甲公司以其房產(chǎn)設定抵押之前，因此，稅務機關可以優(yōu)先于乙銀行強制執(zhí)行。

　　【真題5】某公司將稅務機關確定的應于2010年12月5日繳納的稅款20萬元拖至2010年12月15日繳納，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關應加收的滯納金為(　)元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.4000

　　D.10000

　　【答案】B

　　【解析】《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務機關應加收的滯納金=200000×0.0005×10=1000元。

　　【真題6】按照征稅對象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于(　)。

　　A.資源稅類

　　B.所得稅類

　　C.財產(chǎn)稅類

　　D.特定行為稅類

　　【答案】C

　　【解析】財產(chǎn)稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅收，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種。

　　【真題7】下列稅種中采用超率累進稅率方式征收的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.個人所得稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】D

　　【解析】超率累進稅率，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。

　　【真題8】某企業(yè)2010年的銷售收入額為4000萬元，全年業(yè)務招待費實際發(fā)生40萬元。在計算企業(yè)所得稅時，業(yè)務招待費的扣除限額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.24萬元

　　C.20萬元

　　D.16萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。由于40×60%>4000×5‰，因此，在結算企業(yè)所得稅時，該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除限額為4000×5‰0=20萬元。

　　【真題9】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處相應稅款(　)的罰款。

　　A.50%以上5倍以下

　　B.1倍以上5倍以下

　　C.50%以上3倍以下

　　D.1倍以上3倍以下

　　【答案】C

　　【解析】《稅收征收管理法》第69條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【真題10】由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】B

　　【解析】查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

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