2012浙江會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(29)

　　賬戶式資產負債表分左右兩方。

　　(1)左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：

　　流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“持有至到期投資”、“固定資產”等則排在后面。

　　(2)右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列。

　�、儇搨谙�，負債按到期日由近到遠排列：

　　“短期借款”、“應付票據(jù)”等需要在一年以內或者長于一年的一個營業(yè)周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上或者長于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債排在后面。

　�、谒姓邫嘁嬖诤�，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：

　　“實收資本(或股本)”在前，“未分配利潤”在最后。

　　賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計=負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡，即“資產=負債+所有者權益”。資產負債表的基本格式如表1所示。

　　【例題3·單選題】資產負債表是反映企業(yè)( )財務狀況的財務報表。

　　A.某一特定日期

　　B.一定時期內

　　C.某一年份內

　　D.某一月份內

　　[答案]A

　　【例題4·判斷題】企業(yè)的賬戶式資產負債表左側資產項目是按金額大小排列的。( )

　　[答案]×

　　【例題5·單選題】依照我國的會計準則，資產負債表采用的格式為( )。

　　A.單步報告式

　　B.多步報告式

　　C.賬戶式

　　D.混合式

　　[答案]C

　　【例題6·單選題】在資產負債表中，資產按照其流動性排列時，下列排列方法正確的是( )。

　　A.存貨、無形資產、貨幣資金、交易性金融資產

　　B.交易性金融資產、存貨、無形資產、貨幣資金

　　C.無形資產、貨幣資金、交易性金融資產、存貨

　　D.貨幣資金、交易性金融資產、存貨、無形資產

　　[答案]D

　　三、資產負債表的編制方法

　　(一)資產負債的資料來源(了解)

　　通常，資產負債表的各項目均需填列“年初數(shù)”“期末數(shù)”兩欄。其中：

　　1.資產負債表的“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整。

　　2.資產負債表的“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)會計賬簿填列：

　　(1)根據(jù)總賬科目余額填列

　�、僦苯痈鶕�(jù)總賬科目期末余額填列

　　如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。

　　②根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列

　　如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

　　(2)根據(jù)明細賬科目余額計算填列

　　如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列(原因：均為銷售環(huán)節(jié)產生);

　　如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列(原因：均為采購環(huán)節(jié)產生)。

　　(3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

　　如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。

　　(4)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

　　如“固定資產”項目，應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。

　　(5)綜合運用上述方法分析填列

　　如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題7·單選題】某企業(yè)會計年度的期末應收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500 800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9 800元，總賬為借方余額491 000元。則在當期資產負債表“應收賬款”項目所填列的數(shù)額為( )。

　　A.500 800元

　　B.9 800元

　　C.491 000元

　　D.510 600元

　　[答案]A

　　(二)資產負債各項目的填列方法(簡單看看)

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