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2012浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(29)

2012年浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試于4月8日舉行,考試吧搜集整理了“2012浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義”,切中考試重點(diǎn),幫助考生備考。

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  第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

  一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念

  1.定義

  資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

  2.依據(jù)

  資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式,依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序,將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。

  3.反映的主要內(nèi)容

  (1)資產(chǎn)

  資產(chǎn)是由過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

  資產(chǎn)按照流動(dòng)性由大到小的順序排列,分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)列示。

 、倭鲃(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。通常包括:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

  ②非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括:長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。

  (2)負(fù)債

  負(fù)債是企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

  負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)一般分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

 、倭鲃(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括:短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債等。

  ②長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動(dòng)負(fù)債等。

  (3)所有者權(quán)益

  所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額,它一般按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。

  【例題2·多選題】以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的有( )。

  A.營業(yè)成本

  B.工程物資

  C.實(shí)收資本

  D.未分配利潤

  [答案]BCD

  (二)資產(chǎn)負(fù)債表的意義

  資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。

  1.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表,可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況,分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu),分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況,了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。(資金的占用、來源及各自的構(gòu)成)

  2.通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析,可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況,分析企業(yè)的債務(wù)償還能力,從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。例如,通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率,以了解企業(yè)的短期償債能力;又如,通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率,以了解企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。(一些比率)

  二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

  1.資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計(jì)量單位;表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容;表尾部分為補(bǔ)充說明。其中,表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。

  2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

表1       資產(chǎn)負(fù)債表       會(huì)企01表

編制單位:      年 月 日      單位:元

資產(chǎn)

行次

期末余額

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)

行次

期末余額

年初余額

流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

 

流動(dòng)負(fù)債:

 

 

 

貨幣資金

 

 

 

短期借款

 

 

 

交易性金融資產(chǎn)

 

 

 

交易性金融負(fù)債

 

 

 

應(yīng)收票據(jù)

 

 

 

應(yīng)付票據(jù)

 

 

 

應(yīng)收賬款

 

 

 

應(yīng)付賬款

 

 

 

預(yù)付賬款

 

 

 

預(yù)付賬款

 

 

 

應(yīng)收股利

 

 

 

應(yīng)付職工薪酬

 

 

 

應(yīng)收利息

 

 

 

應(yīng)交稅費(fèi)

 

 

 

其他應(yīng)收款

 

 

 

應(yīng)付利息

 

 

 

存貨

 

 

 

應(yīng)付股利

 

 

 

其中:消耗性生物資產(chǎn)

 

 

 

其他應(yīng)付款

 

 

 

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

 

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

 

 

 

其他流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

 

其他流動(dòng)負(fù)債

 

 

 

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

 

 

 

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

 

 

 

非流動(dòng)資產(chǎn):

 

 

 

非流動(dòng)負(fù)債:

 

 

 

可供出售金融資產(chǎn)

 

 

 

長(zhǎng)期借款

 

 

 

持有至到期投資

 

 

 

應(yīng)付債券

 

 

 

長(zhǎng)期應(yīng)收款

 

 

 

長(zhǎng)期應(yīng)付款

 

 

 

長(zhǎng)期股權(quán)投資

 

 

 

專項(xiàng)應(yīng)付款

 

 

 

投資性房地產(chǎn)

 

 

 

遞延所得稅負(fù)債

 

 

 

固定資產(chǎn)

 

 

 

預(yù)計(jì)負(fù)債

 

 

 

在建工程

 

 

 

其他非流動(dòng)負(fù)債

 

 

 

工程物資

 

 

 

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

 

 

 

固定資產(chǎn)清理

 

 

 

負(fù)債合計(jì)

 

 

 

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

 

 

 

所有權(quán)益(或股東權(quán)益)

 

 

 

油氣資產(chǎn)

 

 

 

實(shí)收資本(或股本)

 

 

 

無形資產(chǎn)

 

 

 

資本公積

 

 

 

開發(fā)支出

 

 

 

盈余公積

 

 

 

商譽(yù)

 

 

 

未分配利潤

 

 

 

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

 

 

 

減:庫存股

 

 

 

遞延所得稅資產(chǎn)

 

 

 

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)

 

 

 

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

 

 

 

 

 

 

 

其他非流動(dòng)合計(jì)

 

 

 

 

 

 

 

資產(chǎn)總計(jì)

 

 

 

負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)

 

 

 

 

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