2012年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》單元測試題(10)

　　四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)借：原材料　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　340

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　(2)借：原材料　　　　　　　　　　5 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　850

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 050

　　(3)借：在途物資　　　　　　　　　2 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 640

　　(4)借：制造費(fèi)用　　　　　600

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　　　　　　600

　　(5)借：生產(chǎn)成本 5 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　200

　　在建工程　　　　　　　1 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　6 200

　　(6)借：原材料　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　2 000

　　(7)借：資產(chǎn)減值損失　　200

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　200

　　(8)借：待處理財產(chǎn)損溢　　2 000

　　貸：原材料　　　　　　　　2 000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　2 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　2 000

　　[解析]：

　　2

　　[答案]

　　(1)計算應(yīng)交所得稅：

　　納稅調(diào)整增加數(shù)=實際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)-應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)+違約罰款

　　=100 000-60 000+5 000=45 000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)

　　=1 000 000+45 000

　　=1 045 000(元)

　　應(yīng)交所得稅額=1 045 000×25%

　　=261 250(元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　261 250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　261 250

　　(2)實際上交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　261 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　261 250

　　(3)年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤　　　　　　　261 250

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　261 250

　　[解析]：

　　3

　　[答案]

　　(1)銷售實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　702 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　102 000

　　(2)發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　18 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3 060

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　(3)實際收到款項時

　　借：銀行存款　　　　　　　　680 940

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　680 940

　　[解析]：

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