四、簡(jiǎn)答題
41、 固定資產(chǎn)折舊范圍
標(biāo)準(zhǔn)答案: 根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定:除以下情況外,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:
第一,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
第二,按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
注意:融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),不提折舊
企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí),一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。
解析:
42、 負(fù)債的基本特征
標(biāo)準(zhǔn)答案: 1)負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)引起的。即負(fù)債作為企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù),是由企業(yè)過去發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的,現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)。
注:企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的債務(wù),不能作為會(huì)計(jì)上的負(fù)債處理:如企業(yè)與其他單位簽署購(gòu)貨意向書
(2)負(fù)債是一種具有強(qiáng)制性的義務(wù);即企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債必須在未來(lái)一定期間予以清償
負(fù)債需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用償付。否則就要承擔(dān)法律責(zé)任
(3)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
負(fù)債需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)償付,企業(yè)要付出一定的代價(jià),從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
(4)負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
負(fù)債通常有一個(gè)可預(yù)先確定的到期償付金額
(5) 負(fù)債一般都有確切的受款人和償付期限。如果無(wú)法確定或合理估計(jì)受款人和償付期限,就不能作為企業(yè)的負(fù)債。
解析:
43、 某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),4月1日購(gòu)入材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元,增值稅為17 000元,運(yùn)雜費(fèi)4 000元(不考慮增值稅因素),材料驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)已付,該批材料的計(jì)劃成本為106000 , 編制購(gòu)入材料以及材料驗(yàn)收入庫(kù)和結(jié)轉(zhuǎn)差異的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)該批原材料的實(shí)際成本=100000+4000=104000
借:物資采購(gòu) 104 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000
貸:銀行存款 121 000
(2)材料驗(yàn)收入庫(kù)
借:原材料 106 000
貸:物資采購(gòu) 106 000
(3)材料差異=104000-106000=-2000
借:物資采購(gòu) 2000
貸: 材料成本差異 2000
解析:
44、 某企業(yè)購(gòu)入一條生產(chǎn)線,價(jià)稅合計(jì)3000000元,購(gòu)入后發(fā)生安裝費(fèi)200000元,款已付,安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為3 200 000元,預(yù)計(jì)凈殘值為3%,預(yù)計(jì)使用年限為5年,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求:編制購(gòu)入固定資產(chǎn)、發(fā)生安裝費(fèi)、安裝完畢投入使用以及第1年的計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案: 購(gòu)入固定資產(chǎn): 借:在建工程 3000000
貸:銀行存款 3000000
發(fā)生安裝費(fèi): 借:在建工程 200000
貸:銀行存款 200000
安裝完畢交付使用 借:固定資產(chǎn) 3200000
貸:在建工程 3200000
第一年計(jì)提折舊額 3200000×2/5=1280000
借:制造費(fèi)用 1280000
貸:累計(jì)折舊 1280000
解析:
45、 分配本月職工工資55 000元。其中,生產(chǎn)工人工資30 000元,車間管理人員工資8 000元,行政管理人員工資10 000元,在建工程人員工資5 000元,福利部門人員工資2 000元;編制工資分配的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案: 借:生產(chǎn)成本 30000
制造費(fèi)用 8000
管理費(fèi)用 10000
在建工程 5000
應(yīng)付福利費(fèi) 2000
貸:應(yīng)付工資 55000
解析:
46、 本月收到去年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款15 000元,存入銀行
標(biāo)準(zhǔn)答案: 借:應(yīng)收帳款 15000
貸:壞帳準(zhǔn)備 15000
借:銀行存款 15000
貸:應(yīng)收帳款 15000
解析:
47、 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額1 000 000元,所得稅稅率為33%,計(jì)算應(yīng)交所得稅并編制分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案: 計(jì)算所得稅:1000000×33%=330000
借:所得稅 330000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 330000
解析:
48、 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):
(1)3日,向A公司銷售商品1 000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元,增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。
(2)5日,向B公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元,增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng),并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日,向C公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元,增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)
標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)借:銀行存款 84 240
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 240
(2)借:應(yīng)收賬款 70 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200
(3)借:銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸:應(yīng)收賬款 70 200
(4)借:應(yīng)收賬款 105 300
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300
(5)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 400
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918
貸:應(yīng)收賬款 6 318
推薦:2009會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德》預(yù)測(cè)試卷(1)
2009會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德》預(yù)測(cè)試卷(2)
會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》判斷題精編及答案匯總
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