2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精選模擬題(1)

　　四、簡(jiǎn)答題

　　41、 固定資產(chǎn)折舊范圍

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　注意：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不提折舊

　　企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

　　解析：

　　42、 負(fù)債的基本特征

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 1)負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的。即負(fù)債作為企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，是由企業(yè)過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的，現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)。

　　注：企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的負(fù)債處理：如企業(yè)與其他單位簽署購(gòu)貨意向書(shū)

　　(2)負(fù)債是一種具有強(qiáng)制性的義務(wù);即企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債必須在未來(lái)一定期間予以清償

　　負(fù)債需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用償付。否則就要承擔(dān)法律責(zé)任

　　(3)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　負(fù)債需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)償付，企業(yè)要付出一定的代價(jià)，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　(4)負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　負(fù)債通常有一個(gè)可預(yù)先確定的到期償付金額

　　(5) 負(fù)債一般都有確切的受款人和償付期限。如果無(wú)法確定或合理估計(jì)受款人和償付期限，就不能作為企業(yè)的負(fù)債。

　　解析：

　　43、 某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，4月1日購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅為17 000元，運(yùn)雜費(fèi)4 000元(不考慮增值稅因素)，材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已付，該批材料的計(jì)劃成本為106000 ， 編制購(gòu)入材料以及材料驗(yàn)收入庫(kù)和結(jié)轉(zhuǎn)差異的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)該批原材料的實(shí)際成本=100000+4000=104000

　　借：物資采購(gòu) 104 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000

　　貸：銀行存款 121 000

　　(2)材料驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料 106 000

　　貸：物資采購(gòu) 106 000

　　(3)材料差異=104000-106000=-2000

　　借：物資采購(gòu) 2000

　　貸： 材料成本差異 2000

　　解析：

　　44、 某企業(yè)購(gòu)入一條生產(chǎn)線，價(jià)稅合計(jì)3000000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝費(fèi)200000元，款已付，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為3 200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：編制購(gòu)入固定資產(chǎn)、發(fā)生安裝費(fèi)、安裝完畢投入使用以及第1年的計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 購(gòu)入固定資產(chǎn)： 借：在建工程 3000000

　　貸：銀行存款 3000000

　　發(fā)生安裝費(fèi)： 借：在建工程 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 3200000

　　貸：在建工程 3200000

　　第一年計(jì)提折舊額 3200000×2/5=1280000

　　借：制造費(fèi)用 1280000

　　貸：累計(jì)折舊 1280000

　　解析：

　　45、 分配本月職工工資55 000元。其中，生產(chǎn)工人工資30 000元，車間管理人員工資8 000元，行政管理人員工資10 000元，在建工程人員工資5 000元，福利部門(mén)人員工資2 000元;編制工資分配的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 借：生產(chǎn)成本 30000

　　制造費(fèi)用 8000

　　管理費(fèi)用 10000

　　在建工程 5000

　　應(yīng)付福利費(fèi) 2000

　　貸：應(yīng)付工資 55000

　　解析：

　　46、 本月收到去年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款15 000元，存入銀行

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 借：應(yīng)收帳款 15000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 15000

　　借：銀行存款 15000

　　貸：應(yīng)收帳款 15000

　　解析：

　　47、 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額1 000 000元，所得稅稅率為33%，計(jì)算應(yīng)交所得稅并編制分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 計(jì)算所得稅：1000000×33%=330000

　　借：所得稅 330000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 330000

　　解析：

　　48、 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　要求編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　("應(yīng)交稅金"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 84 240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　 12 240

　　(2)借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 10 200

　　(3)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　(4)借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 15 300

　　(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 5 400

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 918

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318

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