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銀行存款的清查
采用與開戶銀行核對賬目的方法進行清查,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對,來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進行。
(一)銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后,對發(fā)生的錯賬、漏賬應(yīng)及時查清更正,再與銀行的對賬單逐筆核對。如果二者余額相符,通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符,則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。
未達賬項,是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項。未達賬項一般分為以下四種情況:
1.企業(yè)已收款記賬,銀行未收款未記賬的款項;
2.企業(yè)已付款記賬,銀行未付款未記賬的款項;
3.銀行已收款記賬,企業(yè)未收款未記賬的款項;
4.銀行已付款記賬,企業(yè)未付款未記賬的款項。
上述任何一種未達賬項的存在,都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。所以,在與銀行對賬時首先應(yīng)查明是否存在未達賬項,如果存在未達賬項,應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額,確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。
(二)銀行存款清查的步驟
1.將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,以經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算憑證的種類、號碼和金額等資料為依據(jù),逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號“√”。
2.找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。
3.將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計算出調(diào)整后的余額。
4.將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會計簽章后,呈報開戶銀行。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下:
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款
(三)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用
1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)的賬務(wù)處理。
2.調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。
3.調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進一步追查,查明原因后予以更正和處理。
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