會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》精選答疑(17)

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　　【知識點】固定資產(chǎn)的折舊范圍

　　【單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計提折舊的是(　　)。

　　A.本月季節(jié)性停用的設(shè)備

　　B.當(dāng)月購入的設(shè)備

　　C.未提足折舊上月提前報廢的設(shè)備

　　D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　季節(jié)性停用的設(shè)備，屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，仍然要計提折舊;當(dāng)月購入的設(shè)備，當(dāng)月不提折舊，自下個月開始計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊;未提足折舊而提前報廢的設(shè)備，由于已從企業(yè)的固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，不計提折舊。

　　問題：下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計提折舊的是1.上月融資租入的設(shè)備2.本月出售的設(shè)備3.尚未使用的廠房. 老師能講解一下2嗎?為什么本月出售的設(shè)備本月開始計提折舊呢?

　　回答：

　　這是固定資產(chǎn)折舊應(yīng)遵循的原則。固定資產(chǎn)處置的當(dāng)月仍要計提折舊。

　　某公司為增值稅一般納稅人，假設(shè)20×7年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日,向工商銀行借入期限為3個月期限的借款60 000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項存入銀行。

　　(2)12月8日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50 000元;同日收到乙公司預(yù)付的購貨款40 000元，已存入銀行。

　　(3)12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價款40 000元，增值稅6 800元，材料已驗收入庫，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項尚未退回。

　　(4)12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價100元;B產(chǎn)品300件，單位售價100元，增值稅稅率17%，其余款項尚未收回;公司另用銀行存款為對方代墊運費500元。

　　(5)12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已劃入企業(yè)賬戶(假設(shè)以前月份沒有預(yù)計)。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會計分錄(該公司單獨設(shè)置了“預(yù)付賬款”，“預(yù)收賬款”賬戶)。

　　正確答案 :

　　(1)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　(2)借：預(yù)付賬款——甲公司　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　 40 000

　　(3)借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 　　　　6 800

　　貸：預(yù)付賬款——甲公司　　　　　　　　　　　 46 800

　　(4)借：預(yù)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　59 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品　　　　　　　　　　20 000

　　——B產(chǎn)品　　　　　　　　　 30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　 8 500

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　【知識點】會計分錄

　　問題：對應(yīng)開出的轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付貨款，為什么分錄是：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　而不是：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　回答：

　　因為錢已經(jīng)存入銀行了，所以不用應(yīng)付票據(jù)科目

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