2017會計從業(yè)《財經法規(guī)》基礎知識：銀行存款的清查

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　　銀行存款的清查

　　采用與開戶銀行核對賬目的方法進行清查，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數額。銀行存款的清查一般在月末進行。

　　(一)銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因

　　將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務都登記入賬后，對發(fā)生的錯賬、漏賬應及時查清更正，再與銀行的對賬單逐筆核對。如果二者余額相符，通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

　　未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的事項。未達賬項一般分為以下四種情況：

　　1.企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項;

　　2.企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項;

　　3.銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項;

　　4.銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。

　　上述任何一種未達賬項的存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。所以，在與銀行對賬時首先應查明是否存在未達賬項，如果存在未達賬項，應該編制“銀行存款余額調節(jié)表”，據以調節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數。

　　(二)銀行存款清查的步驟

　　1.將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以經濟業(yè)務結算憑證的種類、號碼和金額等資料為依據，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

　　2.找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。

　　3.將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節(jié)表”，并計算出調整后的余額。

　　4.將調整平衡的“銀行存款余額調節(jié)表”，經主管會計簽章后，呈報開戶銀行。

　　銀行存款余額調節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數額。其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　(三)銀行存款余額調節(jié)表的作用

　　1.銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。

　　2.調節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數。

　　3.調節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

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