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單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)
內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定外，還有單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、單位預(yù)算和計(jì)劃。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求
(1)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
(2)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
(3)財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(三)內(nèi)部控制
1.內(nèi)部控制的概念
對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。
對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
2.內(nèi)部控制的目標(biāo)
3.內(nèi)部控制的原則
企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。
加：成本效益原則：適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)價(jià)值。
(1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
(2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。
(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
(5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。
4.內(nèi)部控制的責(zé)任人
(1)對(duì)企業(yè)而言：
董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
(2)對(duì)行政事業(yè)單位而言：
單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
5.內(nèi)部控制的內(nèi)容
(1)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;③控制活動(dòng);④信息與溝通;⑤內(nèi)部監(jiān)督。
(2)行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：
梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);
系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略;
建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施
7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法
不相容職務(wù)相互分離
(四)內(nèi)部審計(jì)k
1.內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與特點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)成果是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。
3.內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中具有：
預(yù)防保護(hù)
服務(wù)促進(jìn)
評(píng)價(jià)鑒證等作用。
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