2017會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎知識：國庫集中收付制度

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　　國庫集中收付制度的概念及單一賬戶體系

　　(一)國庫集中收付制度的概念

　　國庫集中收付制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

　　2.國庫單一賬戶體系

　　國庫單一賬戶體系包括國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶。

　　(1)國庫單一賬戶

　　財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)資金收繳入庫和資金支付。

　　(2)財政部門零余額賬戶

　　財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

　　(3)預算單位零余額賬戶

　　財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。

　　預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務;

　　可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項;

　　不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

　　(4)預算外資金財政專戶

　　財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動，并用于預算外資金的日常收支清算。預算外資金財政專戶在財政部門中設立和使用。

　　(5)特設專戶

　　經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶(簡稱特設專戶)，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

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