2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》答疑精華(47)

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　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　某生產(chǎn)企業(yè)2016年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國債利息收入20萬元;

　　(2)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3 000萬元;

　　(3)應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元;

　　(4)發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元;

　　(5)發(fā)生財務(wù)費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元);

　　(6)發(fā)生管理費用802萬元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元);

　　(7)發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬元)。

　　(研究開發(fā)費除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實列支外，還可按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1、該企業(yè)2016年取得的各項收入在計算企業(yè)所得稅時屬于免稅收入的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈收入

　　B.產(chǎn)品銷售收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.國債利息收入

　　2、該企業(yè)2016年發(fā)生的各項支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費稅110萬元

　　C.銷售費用250萬元

　　D.環(huán)保部門罰款15萬元

　　3、企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.6年

　　D.10年

　　4、該企業(yè)2016年準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的項目金額合計為( )萬元。

　　A.3 794

　　B.4 309

　　C.4 249

　　D.4 294

　　5、該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.176.5

　　B.314

　　C.189

　　D.200.25

　　1、正確答案:D

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-免稅收入

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　2、正確答案:B,C

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-具體扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　3、正確答案:B

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-虧損彌補(bǔ)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　4、正確答案:D

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-準(zhǔn)予扣除的項目

　　答案解析 :

　　準(zhǔn)予扣除項目=3 000+110+14+6+250+12+802+90×50%+(70-15)=4 294(萬元)。

　　解題思路 :

　　5、正確答案:C

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　答案解析 :

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5 000+20+30-4 294)×25%=189(萬元)。

　　問題：這個罰款屬于營業(yè)外的支出，稅法規(guī)定這種支出不能在計算所得稅的時候扣除，這個我明白。不能扣除那算所得稅為什么不加上呢

　　回答：

　　罰款是一項支出，不是收入，所以不會加總在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行計算。

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