2017會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)知識：個人所得稅概述

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　　個人所得稅概述

　　(一)個人所得稅的概念

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　(二)個人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，以住所和居住時間為標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

　　1.居民納稅義務(wù)人

　　居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務(wù)人

　　非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　(三)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　1.個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

　　現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項(xiàng)目：

　�、俟べY、薪金所得;

　�、趥�體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　�、燮笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　�、軇趧�(wù)報酬所得;

　�、莞宄晁�;

　　⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　�、呃�、股息、紅利所得;

　�、嘭敭a(chǎn)租賃所得;

　�、嶝敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　⑩偶然所得;

　　⑪經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助均不屬于工資、薪金所得，不予征稅。

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　(4)勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　(5)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　(7)利息、股息、紅利所得，購買國債和國家發(fā)行的金融債券的利息免稅。

　　(8)財產(chǎn)租賃所得。

　　(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　(10)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免稅。

　　(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率

　　(1)工資、薪金所得，適用3%〜45%的超額累進(jìn)稅率。

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%〜35%的超額累進(jìn)稅率。

　　(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%。

　　(4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

　　(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

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