2017會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)知識：企業(yè)所得稅計算準予扣除

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　　企業(yè)所得稅計算準予扣除和不得扣除內(nèi)容

　　(一)準予扣除項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(二)不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【提示】罰金、罰款和違約金、銀行罰息的區(qū)別

　　5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

　　6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性支出;

　　7.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　(三)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;

　　2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;

　　3.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(四)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;

　　2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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