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2017會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》基礎知識:所得額的計算

來源:考試吧 2017-05-04 10:21:45 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
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  企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

  企業(yè)所得稅應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

  應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除,以及彌補以前年度的虧損之后的余額。

  應納稅所得額有兩種計算方法:

  直接計算法:

  應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額

  間接計算法:

  應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

  1.收入總額

  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括銷售貨物收入,提供勞務收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費收入,接受捐贈收入,其他收入。

  2.不征稅收入

  不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及其他不征稅收入。

  3.免稅收入

  免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利組織的收入等。

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