2017會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)知識：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

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　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　1.從價(jià)定率征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

　　2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收，即以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

　　應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

　　納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　【例題▪計(jì)算題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價(jià)格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。

　　【例題▪計(jì)算題】某金店(增值稅一般納稅人)在2014年4月份零售給消費(fèi)者一批金銀首飾，取得含增值稅價(jià)款為117萬元，那么該金店當(dāng)月就這批金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。(已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率是5%)

　　【解析】該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=117÷(1+17%)×5%=5(萬元)。

　　【例題▪計(jì)算題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售糧食白酒200公斤，取得含稅銷售收入5 850元。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.3元/公斤，比例稅率為20%，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。

　　【解析】白酒采用從價(jià)定率從量和定額復(fù)合征收的方式征收消費(fèi)稅，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=5 850÷(1+17%)×20%+200×0.3=1 060(元)。

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